【專題學(xué)習(xí)】文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，內(nèi)含征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)政策匯總等

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，是國(guó)家為了促進(jìn)社會(huì)主義文化事業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，擴(kuò)寬文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)征收的一種政府性基金。

一、征收范圍

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征繳范圍僅限在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的廣告服務(wù)、 娛樂(lè)服務(wù)。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌 廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢） 等娛樂(lè)場(chǎng)所。

二、繳費(fèi)主體

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，以及在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人，是文化事業(yè)建 設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)人。需要注意的是，廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個(gè)人，而娛樂(lè)服務(wù)業(yè)包括個(gè)人。

中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。

三、征收標(biāo)準(zhǔn)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按提供廣告服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)征。

廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為繳費(fèi)人提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

四、征收期限

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)原則上與增值稅同步。增值稅一般納稅人按月申報(bào)繳納。 增值稅小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季申報(bào)。繳納義務(wù)人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)部門根據(jù)其應(yīng)繳費(fèi)額大小核定納稅期限。

五、征收模式

營(yíng)改增前，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局征收；營(yíng)改增后的文化事業(yè)建 設(shè)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)局征收。隨著國(guó)稅地稅合并的完成，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由合 并后的稅務(wù)部門承擔(dān)征管職責(zé)。

*注意事項(xiàng)

1、廣告策劃收入、廣告設(shè)計(jì)收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會(huì)議展覽收入、廣告品的文印曬圖不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2、文藝表演、文化活動(dòng)、體育表演，旅游公司應(yīng)旅游者要求組織安排的文娛服務(wù)也不屬于娛樂(lè)服務(wù)，不屬于征繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)范圍。

3、廣告服務(wù)業(yè)差額征收，娛樂(lè)服務(wù)業(yè)全額征收。

4、廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個(gè)人，而娛樂(lè)服務(wù)業(yè)包括。

【相關(guān)閱讀】

瓊府〔2025〕50號(hào) | 海南省人民政府關(guān)于免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的通知

【主要政策依據(jù)】

• 國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定（國(guó)發(fā)〔1996〕37號(hào)）
• 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）
• 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
  
• 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
• 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）
• 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2025〕7號(hào)）
  

【優(yōu)惠政策】

• 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
• 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）規(guī)定，對(duì)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
• 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。據(jù)了解，除重慶外，各省、自治區(qū)、直轄市歸屬地方收入部分按應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。重慶市歸屬地方收入部分，廣告業(yè)按應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征，娛樂(lè)業(yè)按應(yīng)繳費(fèi)額的10%減征。
• 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。對(duì)于繳費(fèi)人已繳納2020年所屬期文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，根據(jù)已征的應(yīng)予免征費(fèi)款，可抵減或予以退還。
  

一文讀懂：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

來(lái)源：大連稅務(wù)
時(shí)間：2025年7月24日

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)家為了促進(jìn)文化事業(yè)健康發(fā)展而對(duì)廣告服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)征收的一種政府非稅收入。為了貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)紅利政策，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，自2025年1月1日至2027年12月31日，對(duì)歸屬中央收入、地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，均按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。

1、廣告及娛樂(lè)繳費(fèi)主體不同
提供廣告服務(wù)的單位需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，包含境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，個(gè)人（含個(gè)體）不需要繳納。而提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人（含個(gè)體）都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2、計(jì)費(fèi)銷售額為含稅銷售額
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額都是含稅銷售額，費(fèi)率為3%。
廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額=全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付廣告發(fā)布費(fèi)用
娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額=全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

例如：A公司為一般納稅人，4月開具廣告發(fā)布服務(wù)增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為94339.62元，稅額5660.38元，發(fā)票總金額為10萬(wàn)元，則當(dāng)月文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額為10萬(wàn)元，應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)100000×3%=3000元。根據(jù)財(cái)政部、遼寧省財(cái)政廳關(guān)于延續(xù)實(shí)施文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策，自2025年1月1日至2027年12月31日，對(duì)歸屬中央收入、地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，均按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。因此實(shí)際應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3000×50%=1500元。

3、減除價(jià)款需提供有效憑證
廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額可減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)，但是應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫“應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單”，錄入受票明細(xì)信息。

4、免征優(yōu)惠與增值稅不同

5、開錯(cuò)發(fā)票易引發(fā)錯(cuò)征風(fēng)險(xiǎn)
許多日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)易與廣告服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)混淆，發(fā)票開具項(xiàng)目錯(cuò)誤，將導(dǎo)致文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)多繳風(fēng)險(xiǎn)。

6、應(yīng)征、免征收入填報(bào)需謹(jǐn)慎
日常申報(bào)時(shí)，建議在申報(bào)完增值稅后再進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)。并注意：
1.減半優(yōu)惠無(wú)需手工錄入，系統(tǒng)自動(dòng)減免。
2.符合小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）或未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)免征優(yōu)惠的，應(yīng)填寫在“免征收入”欄次，如填寫在“應(yīng)征收入”欄次，系統(tǒng)無(wú)法作減免處理導(dǎo)致多繳。

具體申報(bào)情形舉例如下：
案例一 X公司為小規(guī)模納稅人，一季度取得娛樂(lè)服務(wù)不含稅收入3萬(wàn)元，無(wú)其他收入，申報(bào)增值稅后，應(yīng)在“免征收入”欄次填入“30900”，享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠。

案例二 Y公司為小規(guī)模納稅人，一季度除取得廣告發(fā)布服務(wù)不含稅收入3萬(wàn)元外，還取得廣告物料制作不含稅收入5萬(wàn)元，總銷售額不符合免征優(yōu)惠，應(yīng)在“應(yīng)征收入”欄次填入“30900”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減半優(yōu)惠。

案例三 Z公司為一般納稅人，4月取得娛樂(lè)服務(wù)不含稅收入2萬(wàn)元，無(wú)其他收入，應(yīng)在“應(yīng)征收入”欄次填入“21200”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減半優(yōu)惠。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和繳庫(kù)辦法

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕25號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知

八、營(yíng)改增后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)局征收。

九、營(yíng)改增試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和繳庫(kù)辦法等，參照《財(cái)政部關(guān)于開征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)字〔1996〕469號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，具體如下：
中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為中央預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入”項(xiàng)級(jí)科目就地繳入中央國(guó)庫(kù)。

地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入”項(xiàng)級(jí)科目，按各地方規(guī)定的繳庫(kù)級(jí)次就地繳入地方國(guó)庫(kù)。

中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商、外商組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國(guó)庫(kù)和地方規(guī)定的地方國(guó)庫(kù)。

十、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理，用于文化事業(yè)建設(shè)。具體管理和使用辦法，另行制定。