中國(guó)稅務(wù)報(bào): 預(yù)約定價(jià)安排 尋求稅收確定性多了一條路

尋求稅收確定性多了一條路

2019年09月27日 來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

編者按去過羊坊店西路5號(hào)——國(guó)家稅務(wù)總局辦公樓的人，對(duì)一進(jìn)門的那段樓梯一定不會(huì)陌生。28級(jí)臺(tái)階，是一樓和二樓的連接通道，也是國(guó)家稅務(wù)總局重要外事活動(dòng)結(jié)束后，或重要稅收文件磋商、簽署后的首選合影地。本報(bào)編輯部結(jié)合歷史資料和大量采訪，從中擷取與中國(guó)國(guó)際稅收相關(guān)的五個(gè)關(guān)鍵詞，再現(xiàn)28級(jí)臺(tái)階上曾經(jīng)定格的歷史瞬間，講述背后的故事及其影響——它們雖然只是中國(guó)國(guó)際稅收史上的幾朵浪花，但卻彌足珍貴。

【關(guān)鍵詞】預(yù)約定價(jià)安排

【時(shí)間】2005年4月19日

【事件】我國(guó)首例雙邊預(yù)約定價(jià)安排談簽成功

【回憶】時(shí)任深圳市保稅區(qū)地稅局反避稅科科長(zhǎng)，現(xiàn)任畢馬威全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)稅務(wù)總監(jiān)曾立新：

這例雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議從開始醞釀到磋商成功，整整歷時(shí)3年。

當(dāng)時(shí)，國(guó)內(nèi)的單邊預(yù)約定價(jià)工作起步不久，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)比較欠缺。同時(shí)，我國(guó)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則尚在制定中，談簽雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議缺乏操作程序。更關(guān)鍵的是，我國(guó)從來沒有與國(guó)外稅務(wù)機(jī)關(guān)談簽過預(yù)約定價(jià)安排，缺少可借鑒的先例。

最終，克服種種困難，經(jīng)過東京、深圳二輪磋商，中日兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局達(dá)成共識(shí)。2005年4月19日，雙方在北京簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排——中日關(guān)于東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司與其日本關(guān)聯(lián)公司關(guān)聯(lián)交易的預(yù)約定價(jià)安排。這是中國(guó)國(guó)際稅收領(lǐng)域的里程碑事件，開創(chuàng)了我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的先河。

“咔嚓?！?005年4月19日那天，伴隨著快門聲響起，28級(jí)臺(tái)階也被一同收錄進(jìn)了歷史。那一刻，我深切地意識(shí)到，我參與到了首次由兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接協(xié)商分配跨國(guó)稅源的歷史當(dāng)中，我很激動(dòng)。

沒過多久，“參與歷史的機(jī)會(huì)”再次來臨。美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局得知中日簽訂雙邊預(yù)約定價(jià)安排的消息后，主動(dòng)聯(lián)系國(guó)家稅務(wù)總局，提出中美作為世界最大的貿(mào)易伙伴也要盡快開展這種合作，我又參加了中美首例雙邊預(yù)約定價(jià)的談簽工作。此后，中國(guó)與其他國(guó)家雙邊預(yù)約定價(jià)安排的談簽工作逐漸開展起來，單邊預(yù)約定價(jià)安排也日漸增多，中國(guó)的預(yù)約定價(jià)機(jī)制不斷發(fā)展完善。

【影響】微軟大中華區(qū)高級(jí)稅務(wù)總監(jiān)李華：

作為中美雙邊預(yù)約定價(jià)安排最早的參與者和實(shí)踐者之一，歷經(jīng)審核、評(píng)估、磋商和談判，2012年中美雙方正式簽署雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議，明確了微軟在中美之間關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和利潤(rùn)分配。這份雙邊預(yù)約定價(jià)安排的簽訂，使微軟尋求稅收確定性多了一條路。

對(duì)于預(yù)約定價(jià)，微軟公司也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。提出預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)前，微軟中國(guó)和美國(guó)總部的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和外部專業(yè)顧問緊密溝通，全面深入地了解產(chǎn)品、技術(shù)板塊和業(yè)務(wù)模式，勾勒關(guān)聯(lián)交易雙方的功能、風(fēng)險(xiǎn)定位和資產(chǎn)運(yùn)用，梳理組織架構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易類型，研究適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及可比性分析和利潤(rùn)區(qū)間，為后來的談簽打下了扎實(shí)基礎(chǔ)。也正因?yàn)橛辛诉@些經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)續(xù)簽階段，關(guān)聯(lián)交易中新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品帶來的新挑戰(zhàn)，我們公司的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)顯得非常從容。

-----更多案例

中韓間在深圳成功簽訂的第一單雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議 解決跨國(guó)公司雙重征稅困擾 深圳三星科健移動(dòng)通信技術(shù)有限公司

http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=16662&fromuid=3

(出處: Tax100 稅百)

預(yù)約定價(jià)安排來源于企業(yè)所得稅法

第六章　特別納稅調(diào)整

　　第四十一條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/i>

　　第四十二條　企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。