用好預(yù)警模型，篩查違規(guī)享受優(yōu)惠行為｜強(qiáng)基·微鏡頭

近日，國家稅務(wù)總局包頭市白云鄂博礦區(qū)稅務(wù)局通過構(gòu)建“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)警模型”，精準(zhǔn)篩查轄區(qū)內(nèi)千余戶“卡線”享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，鎖定9戶“臨界可疑企業(yè)”，及時(shí)阻斷了違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的行為。

圖為內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市白云鄂博工業(yè)園區(qū)。

違規(guī)錯(cuò)享，擾亂秩序

為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》，其中明確至2027年12月31日，小型微利企業(yè)減按25％計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的若干措施》，規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。國家政策疊加地方政策后，當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。
然而，在政策落地過程中，一些企業(yè)通過人為調(diào)節(jié)收入、虛增成本費(fèi)用等方式，將應(yīng)納稅所得額“精準(zhǔn)”控制在100萬元這一門檻以內(nèi)，試圖違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，逃避應(yīng)繳稅款。這種行為不僅嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序，直接造成國家稅收流失，更影響了國家政策紅利的公平釋放，扭曲了市場公平競爭環(huán)境。對此，包頭市白云鄂博礦區(qū)稅務(wù)局認(rèn)為，必須強(qiáng)化精準(zhǔn)監(jiān)管，確保稅收優(yōu)惠政策真正惠及應(yīng)扶持的對象。

數(shù)據(jù)建模，多維阻斷

為有效識別和及時(shí)阻斷逃避稅款行為，包頭市白云鄂博礦區(qū)稅務(wù)局建立了“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)警模型”。該模型將年應(yīng)納稅所得額100萬元作為重要指標(biāo)，綜合分析企業(yè)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)、行業(yè)平均利潤水平、成本列支規(guī)范性、收入確認(rèn)時(shí)效、暫估成本調(diào)整情況等多維度信息，對轄區(qū)內(nèi)千余戶企業(yè)信息實(shí)施自動(dòng)掃描，篩查違規(guī)錯(cuò)享企業(yè)。
運(yùn)用該模型，包頭市白云鄂博礦區(qū)稅務(wù)局首批精準(zhǔn)鎖定了9戶“臨界可疑企業(yè)”。這9戶企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在95萬元—100萬元之間，且存在明顯疑點(diǎn)：一是成本費(fèi)用列支異常，年末集中出現(xiàn)大額暫估成本、無實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)支撐的服務(wù)費(fèi)支出，且未按規(guī)定及時(shí)取得合法稅前扣除憑證；二是收入確認(rèn)不規(guī)范，存在延遲確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入、違規(guī)沖減當(dāng)期收入等情況，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營規(guī)模、開票金額明顯不匹配。該局依托稅務(wù)大數(shù)據(jù)調(diào)取企業(yè)申報(bào)及發(fā)票數(shù)據(jù)，進(jìn)一步比對分析，逐戶核實(shí)疑點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)后，該局風(fēng)險(xiǎn)管理部門稅務(wù)干部到企業(yè)，幫助其開展自查和完成納稅調(diào)整，及時(shí)糾正違規(guī)享受優(yōu)惠問題，并督促違規(guī)錯(cuò)享企業(yè)補(bǔ)繳稅款，避免產(chǎn)生更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
“過去靠人工排查，效率低、盲區(qū)多。預(yù)警模型上線后，通過數(shù)據(jù)自動(dòng)比對篩查風(fēng)險(xiǎn)，大大提升了我們的工作效率，也提升了監(jiān)管的精準(zhǔn)度?！卑自贫醪┑V區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理部門干部張劭杰說，目前預(yù)警模型已將轄區(qū)近千戶企業(yè)全部納入監(jiān)管范圍。

協(xié)同共治，聯(lián)動(dòng)監(jiān)管

在做好小型微利企業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，白云鄂博礦區(qū)稅務(wù)局持續(xù)優(yōu)化模型算法，拓展數(shù)據(jù)維度和協(xié)同監(jiān)管范圍，推動(dòng)數(shù)據(jù)監(jiān)管機(jī)制在更多行業(yè)和場景中落地見效。
比如，該局將預(yù)警模型延伸至跨區(qū)域稅源管理中，特別是建筑施工領(lǐng)域的跨區(qū)域稅收監(jiān)管中。一方面，發(fā)揮預(yù)警模型的線上監(jiān)控、篩查作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，提前介入處理；另一方面，通過構(gòu)建“稅務(wù)+”協(xié)同共治機(jī)制，聯(lián)合自然資源、住建、交通、環(huán)保等部門，組建工作專班，共享數(shù)據(jù)信息，協(xié)同破解跨區(qū)域建筑施工企業(yè)稅收監(jiān)管難題。
工作專班在企業(yè)集中結(jié)算工程款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過函詢等方式調(diào)取跨區(qū)域建筑施工企業(yè)名冊、工程款支付進(jìn)度等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，查驗(yàn)相關(guān)行政許可資料和《稅收完稅證明》，通過數(shù)據(jù)分析比對，及時(shí)鎖定可疑企業(yè)，從源頭上堵塞征管漏洞。截至目前，該局通過多部門協(xié)同機(jī)制，征繳入庫稅款547萬元。