國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[1993]152號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定》的通知
國(guó)稅發(fā)[1993]152號(hào)

狀態(tài)：失效

   
(通知略)
關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算
申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定
一、除下列單位外,增值稅一般納稅人均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定,按舊稅制計(jì)算并申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅,特別消費(fèi)稅,鹽稅,資源稅或工商統(tǒng)一稅稅額(以下稱原稅額)：
(一)根據(jù)原統(tǒng)一免稅規(guī)定,貨物及應(yīng)稅勞務(wù)全部享受免稅照顧的企業(yè),如免稅的福利工廠等；
(二)主要從事非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè).
外貿(mào)企業(yè)計(jì)算原稅額的辦法,另行制定.
二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位生產(chǎn)的農(nóng)林牧水產(chǎn)品,以及根據(jù)上述各稅的統(tǒng)一規(guī)定(以下稱原規(guī)定)免稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),不計(jì)算原稅額.
三、原稅額的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
(一)原來(lái)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),以銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù).
根據(jù)原統(tǒng)一規(guī)定價(jià)外收取的基金或不征稅的貨物以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去價(jià)外基金后的余額為計(jì)稅依據(jù).
屬于原征收特別消費(fèi)稅的小汽車,以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去原規(guī)定征收的特別消費(fèi)稅后的余額為計(jì)稅依據(jù).
準(zhǔn)予扣除包括征稅的貨物,以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù).
屬于原產(chǎn)品稅征稅范圍的"煙類"產(chǎn)品,以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物及濾咀成本后的余額為計(jì)稅依據(jù).
屬于原產(chǎn)品稅征收范圍的"酒類"產(chǎn)品,以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù).
(二)原規(guī)定應(yīng)征批發(fā)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅的貨物,以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去銷售商品成本后的余額為計(jì)稅依據(jù).
(三)原來(lái)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物,以課稅數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù).
四、原稅額應(yīng)按納稅人1993年底適用的規(guī)定稅率,稅額計(jì)算.例如,屬于原營(yíng)業(yè)稅"商業(yè)零售"征收范圍的貨物應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅.
原規(guī)定統(tǒng)一減稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按原統(tǒng)一減稅規(guī)定計(jì)算原稅額.
原來(lái)上繳中央專項(xiàng)收入的卷煙和酒類產(chǎn)品,中央專項(xiàng)收入按下列公式計(jì)算：
中央專項(xiàng)收入＝銷售額+銷項(xiàng)稅額-計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)
原來(lái)按定期定率方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按原來(lái)適用的征收率計(jì)算原稅額.
原來(lái)按實(shí)耗扣稅法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),改按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算原稅額.
五、原增值稅扣除項(xiàng)目的范圍,金額,仍按原規(guī)定計(jì)算.扣除稅率,按納稅人1993年實(shí)際發(fā)生的扣除稅額占扣除項(xiàng)目金額的比例計(jì)算.扣除稅額計(jì)算公式為：
扣除當(dāng)期扣除=（稅額當(dāng)期扣除項(xiàng)目的實(shí)際采購(gòu)成本+當(dāng)期扣除項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）X1993年實(shí)際扣除稅額/1993年實(shí)際扣除項(xiàng)目金額
六、除本規(guī)定外,有關(guān)計(jì)算原稅額的其他事項(xiàng),仍按原規(guī)定辦理.
七、納稅人應(yīng)按月計(jì)算原稅額并填寫(xiě)《流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表》,該表作為納稅申報(bào)表的附表,由納稅人按期連同納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān).未按規(guī)定的期限報(bào)送該計(jì)算表的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定予以處罰.
八、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行.