【2022年03月07日】對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，好在哪兒

對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，好在哪兒

作者：朱青
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
版次：02版
日期：2022年03月07日

今年全國(guó)兩會(huì)上，政府工作報(bào)告對(duì)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策作出全面部署，明確今年稅費(fèi)優(yōu)惠的重點(diǎn)是擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅的規(guī)模。這一政策讓企業(yè)當(dāng)期就能得到“真金白銀”的好處，是真正為企業(yè)“雪中送炭”，助企業(yè)煥發(fā)生機(jī)。

增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而有些企業(yè)由于適用的增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅率高、銷項(xiàng)稅率低以及某些特殊原因，譬如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長(zhǎng)或銷售困難出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等，當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額可能會(huì)大于銷項(xiàng)稅額。這樣不僅當(dāng)期不用繳納增值稅，而且還有所謂的期末留抵稅額，即當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分。最初的政策規(guī)定是，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷項(xiàng)稅額，減少以后的應(yīng)納稅額。但從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度看，這種“只結(jié)轉(zhuǎn)不退稅”的做法占用了企業(yè)的資金，加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家從2019年4月1日開(kāi)始試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，當(dāng)時(shí)規(guī)定只有2019年4月1日以后形成的留抵稅額才可以辦理退稅，并且納稅人還要符合比較嚴(yán)格的條件。

從2019年6月1日起，國(guó)家放寬了部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件，除了納稅信用等級(jí)要達(dá)到A級(jí)或者B級(jí)以及不能有稅務(wù)違法違規(guī)行為以外，規(guī)定只要納稅人的增量留抵稅額大于零的就可以辦理留抵退稅。能夠享受這一優(yōu)惠政策的先進(jìn)制造業(yè)涵蓋生產(chǎn)和銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的納稅人，只要這些產(chǎn)品的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)了50%，納稅人就可以享受這一優(yōu)惠的退稅政策。

2021年4月，國(guó)家又將這一退稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械和器材以及儀器儀表等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。

今年政府工作報(bào)告提出要對(duì)企業(yè)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，減稅與退稅并舉，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，并決定拿出2.5萬(wàn)億元用于減稅和退稅，其中退稅占60%。政府工作報(bào)告指出要大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，退稅優(yōu)惠政策要重點(diǎn)向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)傾斜：對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額要在今年6月底之前一次性全部退還，增量留抵稅額要足額退還；重點(diǎn)支持制造業(yè)，全部制造業(yè)企業(yè)的留抵稅額都要應(yīng)退盡退。另外，科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的留抵退稅問(wèn)題也要給予解決。

目前，需求收縮直接導(dǎo)致企業(yè)缺乏營(yíng)收，造成現(xiàn)金流短缺。而企業(yè)為了生存，必須購(gòu)買原材料以及支付工資、利息、房租等費(fèi)用，從而需要大量的現(xiàn)金。這時(shí)如果能夠及時(shí)給企業(yè)辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時(shí)送達(dá)給企業(yè)，這就如同“雪中送炭”，對(duì)于緩解企業(yè)的資金壓力，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，提振市場(chǎng)信心，都將起到十分積極的作用。

我把留抵退稅政策主要的好處總結(jié)下：
1、一般納稅人缺少銷項(xiàng)的，因?yàn)榭梢酝硕?，所以之前缺少銷項(xiàng)的會(huì)更容易接受專票。
2、能促進(jìn)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人。因?yàn)檗D(zhuǎn)成一般納稅人后自己可以退60%，按照6%*60%=3.6% 這個(gè)只比小規(guī)模納稅人3% 高0.6%，并且開(kāi)具的專票上游客戶可以抵扣，大概率成本會(huì)更低。
3、拉通抵扣鏈條，降低全鏈條的成本一直是總局在推動(dòng)的事情，這個(gè)有利于促進(jìn)抵扣鏈條貫通，這個(gè)符合大方向。