【2022年1月12日】合作共贏(yíng)是國(guó)際稅收領(lǐng)域的主旋律

合作共贏(yíng)是國(guó)際稅收領(lǐng)域的主旋律

作者：中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 朱青

來(lái)源：2022年01月12日  版次：05

在過(guò)去的一年里，世紀(jì)疫情和百年變局加速演進(jìn)，在稅收領(lǐng)域也有許多大事發(fā)生?！?021年度世界稅收十件大事”的評(píng)選和公布，對(duì)國(guó)內(nèi)的廣大讀者和公眾了解與研究過(guò)去一年世界所發(fā)生的稅收事件有較大幫助?；厥走@十件大事不難看出，盡管世界經(jīng)濟(jì)在深刻調(diào)整，單邊主義和保護(hù)主義也在不斷抬頭，但隨著全球化不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢(shì)，世界各國(guó)在稅收領(lǐng)域合作共贏(yíng)的主旋律沒(méi)有變，消除國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作中的稅收壁壘仍然是各國(guó)政府致力推進(jìn)的一項(xiàng)重要工作。

放眼世界，我們面對(duì)的是百年未有之大變局，其中之一就是經(jīng)濟(jì)數(shù)字化。為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化給稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)，2021年10月，二十國(guó)集團(tuán)/經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織包容性框架內(nèi)136個(gè)轄區(qū)就國(guó)際稅收制度改革達(dá)成共識(shí)，并發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》，這充分表明合作共贏(yíng)仍然是當(dāng)今世界解決國(guó)際稅收問(wèn)題最有效的手段，也是國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化大潮中解決稅收爭(zhēng)議的客觀(guān)要求。從“雙支柱”方案的內(nèi)容來(lái)看，無(wú)論是支柱一的金額A將征稅權(quán)在居住國(guó)與市場(chǎng)國(guó)之間的重新劃分，還是支柱二推出的企業(yè)所得稅全球最低有效稅率，其在國(guó)際稅收歷史上都是前所未有的舉措，具有劃時(shí)代的重要意義。需要指出的是，中國(guó)在“雙支柱”方案的形成過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。這次評(píng)選將其作為“2021年世界稅收十件大事”之首，充分說(shuō)明我國(guó)稅收界對(duì)它的重視程度。

在包容性框架努力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)解決方案的同時(shí)，聯(lián)合國(guó)稅務(wù)委員會(huì)在積極研究和尋求不同的解決途徑，并于2021年4月召開(kāi)的第22次會(huì)議上決定在《聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本》的第12條“特許權(quán)使用費(fèi)”中增加第12B“自動(dòng)數(shù)字服務(wù)所得”條款。用預(yù)提稅并將其納入雙邊稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)說(shuō)是解決自動(dòng)數(shù)字服務(wù)帶給傳統(tǒng)國(guó)際稅收規(guī)則挑戰(zhàn)的創(chuàng)新之舉，為國(guó)際社會(huì)在支柱一之外提供了一個(gè)備選方案。

稅收領(lǐng)域的合作共贏(yíng)在2021年的另一個(gè)重要體現(xiàn)是《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）從2022年1月1日起正式生效。這是對(duì)全球自由貿(mào)易的重要貢獻(xiàn)。從稅收角度看，RCEP屬于區(qū)域范圍內(nèi)的一種稅收合作，是成員國(guó)之間關(guān)稅制度的協(xié)調(diào)，它與國(guó)家之間所得稅制度的合作一樣，都會(huì)帶來(lái)共贏(yíng)。

在過(guò)去的一年，稅收征管?chē)?guó)際合作取得了新的進(jìn)展。第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇、稅收征管論壇（FTA）大會(huì)的成功舉辦，聯(lián)合國(guó)發(fā)布第三版《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作手冊(cè)》等，促進(jìn)了各國(guó)之間相互交流經(jīng)驗(yàn)，對(duì)提高有關(guān)國(guó)家稅收征管水平以及實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化必將起到積極的推動(dòng)作用。其中，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)牽頭推動(dòng)的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制取得了明顯成效，中國(guó)稅收現(xiàn)代化的成功實(shí)踐也為有關(guān)國(guó)家提供了有益經(jīng)驗(yàn)。《轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作手冊(cè)》中也包括中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的最新成果和經(jīng)驗(yàn)。

2021年發(fā)生的世界稅收大事除了集中在合作共贏(yíng)方面以外，助力綠色低碳發(fā)展是一個(gè)亮點(diǎn)。其中最突出的表現(xiàn)體現(xiàn)為，聯(lián)合國(guó)稅務(wù)委員會(huì)發(fā)布的《2021年發(fā)展中國(guó)家碳稅手冊(cè)》，歐盟委員會(huì)提出的建立碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制方案。

2021年世界上各經(jīng)濟(jì)大國(guó)發(fā)生的重要稅收事件自然也屬于世界稅收大事，這其中當(dāng)數(shù)6月10日中國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》以及11月19日美國(guó)眾議院通過(guò)《重建美好未來(lái)法案（BBBA）》，這兩個(gè)事件都會(huì)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。