綠色稅收政策運(yùn)用能力要提升

打贏低碳轉(zhuǎn)型硬仗

綠色稅收政策運(yùn)用能力要提升

作者：梁因樂(lè) 吳量 付家麟

作者單位：畢馬威中國(guó)

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年11月26日 版次：05

【新聞回放】近日，國(guó)家發(fā)展改革委新聞發(fā)言人孟瑋在新聞發(fā)布會(huì)上表示，有關(guān)部門正研究制定碳達(dá)峰碳中和多領(lǐng)域和行業(yè)的實(shí)施方案。目前，工業(yè)、交通運(yùn)輸、城鄉(xiāng)建設(shè)等領(lǐng)域?qū)嵤┓桨负汀犊萍贾翁歼_(dá)峰碳中和行動(dòng)方案》已編制完成。

前段時(shí)間，《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見(jiàn)》和國(guó)務(wù)院印發(fā)的《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》相繼發(fā)布，為實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和明確了清晰的時(shí)間表、路線圖。

在實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和這場(chǎng)廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革中，稅收可以發(fā)揮重要作用。近年來(lái)，我國(guó)圍繞綠色低碳發(fā)展出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如在環(huán)保稅方面，排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度低于相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可減免環(huán)保稅；在企業(yè)所得稅中，企業(yè)購(gòu)置符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免；在增值稅中，符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，提供合同能源管理服務(wù)可免征增值稅。

政策的激勵(lì)效應(yīng)，需要企業(yè)廣泛而深入的實(shí)踐，切實(shí)增強(qiáng)運(yùn)用綠色稅收政策的意識(shí)與能力，才能得到更充分的發(fā)揮。

環(huán)保行業(yè)承擔(dān)著研發(fā)和供給綠色低碳技術(shù)及相關(guān)服務(wù)的作用。雖然我國(guó)出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，但實(shí)踐中部分環(huán)保企業(yè)在開(kāi)展科技研發(fā)時(shí)，對(duì)運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重視程度并不夠。隨著未來(lái)各行業(yè)對(duì)綠色低碳技術(shù)需求增加，必然需要環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，在此過(guò)程中也就面臨著研發(fā)成本負(fù)擔(dān)。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)提高運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的意識(shí)和能力，加大技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)供給力度，更好地滿足社會(huì)需求。

制造業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要引擎，同時(shí)也是我國(guó)能源消耗和碳排放的主要行業(yè)，其能耗和碳排放在我國(guó)能耗總量以及碳排放總量中占到30%。要實(shí)現(xiàn)綠色低碳發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)須推進(jìn)制造過(guò)程清潔化和廢物資源化，提升產(chǎn)品的綠色低碳水平，這就意味著企業(yè)需要在技術(shù)研發(fā)，以及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排設(shè)備購(gòu)置等方面加大投入力度?；诖耍嚓P(guān)企業(yè)有必要充分掌握科技研發(fā)稅收優(yōu)惠，購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠等政策內(nèi)容，合規(guī)、高效地享受相關(guān)優(yōu)惠，進(jìn)一步促進(jìn)自身節(jié)能減排和綠色發(fā)展。

非制造業(yè)的綠色低碳發(fā)展同樣不容忽視。比如數(shù)字科技企業(yè)、金融科技企業(yè)的數(shù)據(jù)中心，在能源消耗、溫室氣體排放等方面的影響不可小覷。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)數(shù)據(jù)中心耗電量在2020年突破2000億千瓦時(shí)，約占全社會(huì)用電量的2.71%。隨著數(shù)字化進(jìn)程加速，數(shù)據(jù)中心能耗需求將持續(xù)高速增長(zhǎng)，相關(guān)企業(yè)有必要充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)數(shù)據(jù)中心資源利用模式優(yōu)化、低能耗散熱等技術(shù)的研發(fā)力度，推動(dòng)綠色低碳轉(zhuǎn)型。

總體而言，為適應(yīng)綠色低碳發(fā)展，企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)地梳理相關(guān)綠色稅收政策及可享優(yōu)惠，持續(xù)密切關(guān)注政策更新情況，提高綠色稅收政策運(yùn)用能力，降低綠色低碳轉(zhuǎn)型帶來(lái)的影響。以數(shù)據(jù)處理繁瑣、環(huán)境專業(yè)知識(shí)要求高的環(huán)保稅為例，企業(yè)可以綜合分析自身排放特征，建立完善的應(yīng)稅污染物排放量核算體系，避免多算、少算、誤算，提升申報(bào)效率及準(zhǔn)確性；在享受環(huán)保稅優(yōu)惠過(guò)程中，應(yīng)制定符合自身生產(chǎn)工況、產(chǎn)品特點(diǎn)的污染物濃度監(jiān)測(cè)方案，確保享受優(yōu)惠的過(guò)程順暢、合規(guī)。

在實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和過(guò)程中，既要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色低碳轉(zhuǎn)型，又要保持可持續(xù)發(fā)展，這一過(guò)程伴隨著額外成本投入，需要稅收政策進(jìn)一步發(fā)揮作用，通過(guò)更有力度的優(yōu)惠政策激勵(lì)和引導(dǎo)綠色低碳生產(chǎn)方式。從這一角度而言，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行綠色稅收政策體系還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。

具體來(lái)說(shuō)，一方面可以考慮對(duì)符合條件的綠色低碳技術(shù)研發(fā)，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠力度，尤其對(duì)新能源、儲(chǔ)能、負(fù)排放/碳移除等關(guān)鍵共性技術(shù)、前沿引領(lǐng)技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新加強(qiáng)優(yōu)惠力度，增強(qiáng)綠色低碳關(guān)鍵核心技術(shù)的自主供給能力；另一方面，可以研究考慮對(duì)綠色低碳技術(shù)及相關(guān)設(shè)備的推廣應(yīng)用加大稅收優(yōu)惠力度，例如針對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等專用設(shè)備，進(jìn)一步降低可加速折舊的門檻和標(biāo)準(zhǔn)，提高專用設(shè)備投資額在應(yīng)納稅額中的抵免比例等，以此來(lái)激勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)綠色低碳轉(zhuǎn)型的投入動(dòng)力；此外，還可加快對(duì)碳稅的研究，考慮通過(guò)實(shí)施碳稅進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色低碳轉(zhuǎn)型。