附件和填表說明：不能忽略的“角落”

附件和填表說明：不能忽略的“角落”

作者：譚飛燕

作者系第六批全國稅務領(lǐng)軍人才學員

納稅人在研讀稅收征管類文件時，會發(fā)現(xiàn)一些稅收征管類文件有附件，需要填報的表格后還附有填表說明。比如，國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號，以下簡稱“9號公告”）有11個附件，僅附件1《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》里就有14項填表說明。這些附件和填表說明，往往富含信息量，是準確理解稅收征管類文件不能忽略的“角落”。

需要填報的資料大多以附件形式出現(xiàn)

一般來說，稅收征管類文件會明確某類涉稅事項的具體辦理流程，其中就涉及納稅人需要提供的相關(guān)資料，而大部分需要提交的資料往往以附件的形式出現(xiàn)，以方便納稅人自行下載后填報、提交。征管類文件的附件，通常包括具體涉稅事項的辦理表格、資格清單、相關(guān)證明、辦理委托書等。

舉例來說，《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第15號，以下簡稱“15號公告”），是出口退稅方面最新的征管類文件。15號公告整合出口退稅系統(tǒng)，大幅簡并優(yōu)化出口退（免）稅申報、報送資料等。其文件末尾附有19個附件，基本涵蓋了文件中要求報送的資料。以納稅人填報退稅申報表時的必填項“業(yè)務類型代碼”為例，15號公告的附件15《業(yè)務類型代碼表》根據(jù)納稅人出口貨物勞務服務的具體類型，列舉了61項業(yè)務類型代碼，納稅人可對照實際情況，自行查閱該附件，進而填寫“業(yè)務類型代碼”。

需要注意的是，15號公告附件中的表格，均是與整合后出口退稅系統(tǒng)相匹配的新表格，與公告實施前的表格有所區(qū)別。納稅人應加以區(qū)分，并以新表代替舊表，熟悉新表格的格式。如未及時下載附件中的表格進行填報，很可能會影響后續(xù)辦稅的效率。

填表說明是填報各類表格的具體指引

填表說明往往出現(xiàn)在表格末尾，對納稅人需要重點注意的欄次進行說明。一般而言，根據(jù)用途劃分，需要填報的表格有申請（領(lǐng)）表、申報表和備案（登記）表。其中，申請（領(lǐng)）表、備案（登記）表涉及的數(shù)據(jù)往往較為簡單，多涉及一些基本信息的填寫。申報表則對數(shù)據(jù)填報的準確性要求較高，且表格欄次之間往往有邏輯勾稽關(guān)系，一旦填錯，會發(fā)生連鎖反應，影響后續(xù)的數(shù)據(jù)比對。

以上文提到的9號公告為例，納稅人在申報一個或多個財產(chǎn)和行為稅稅種時，要準確填報《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，此時，就需要根據(jù)填表說明內(nèi)容，了解業(yè)務政策依據(jù)、表格填寫邏輯等重點?！敦敭a(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明第1項，就明確了適用該表申報的稅種，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、資源稅10個稅種。填表說明第2項則對表間關(guān)系作了說明。根據(jù)這一說明，納稅人申報某一稅種的稅款時，應先填寫稅源明細表，該稅種的納稅申報表將根據(jù)其稅源明細表自動生成。

值得注意的是，電子稅務局各稅種申報系統(tǒng)在設計之時，已經(jīng)根據(jù)各種表格的數(shù)據(jù)規(guī)則，將表內(nèi)和表間的勾稽關(guān)系內(nèi)嵌其中，以減輕納稅人負擔、提升申報準確性。納稅人網(wǎng)上申報時，如果能根據(jù)填報說明、如實填寫基礎數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會根據(jù)勾稽關(guān)系自動計算生成申報表數(shù)據(jù)，避免人工計算出現(xiàn)的錯誤，可大大提升申報的效率和準確性。

來源：中國稅務報  2021年07月09日  版次：06

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