稅局權(quán)威回復(fù)：個人抬頭的票據(jù)能否稅前扣除

近日，天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文處長和陳林峰副處長，圍繞2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答了一些網(wǎng)友提出的問題。其中有一項(xiàng)就是個人抬頭的票據(jù)的所得稅扣除問題。

這里稅務(wù)局回復(fù)的依據(jù)很簡單，就是企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，依據(jù)的內(nèi)容就是實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用就可以稅前扣除。

看到這里，我就在想經(jīng)常在工作中遇到的一些問題，就是員工拿著一些個人抬頭的發(fā)票來報(bào)銷，財(cái)務(wù)部不給報(bào)銷，員工有時候會說，憑啥不給報(bào)銷啊，這都是為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

對啊，為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，你憑啥不給報(bào)銷？

既然實(shí)質(zhì)是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的，那不管是報(bào)銷還是稅前列支是不是都沒問題的，沒毛??！

那既然這樣，為什么我還要揪著票據(jù)抬頭的問題呢？

其實(shí)我們可以這樣理解。

發(fā)票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私（也就是本身票面判斷因公還是因私就有瑕疵），所以，基本上我們核算都不會認(rèn)可個人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個真實(shí)性、相關(guān)性的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有是非企業(yè)經(jīng)營相關(guān)支出的嫌疑。

企業(yè)財(cái)務(wù)也基本是不會接受個人抬頭的發(fā)票的，有些人還很奇怪，你不收他還還杠，我這個就是為企業(yè)支出的，憑啥不報(bào)？沒憑啥，是不是為企業(yè)支出，憑嘴巴說了不算，那的看證據(jù)，而首先發(fā)票開公司抬頭就是最基本的證據(jù)。

所以，你會看到，和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的，哪怕你說一百遍這個真是因公消費(fèi)。

那是不是拿了公司抬頭的發(fā)票就完事大吉了呢？肯定也不是啊，抬頭正確是基本前提，但是還是需要必要的實(shí)質(zhì)性要件的佐證，比如出差的申請、出差各種單據(jù)時間的合理性，比如會議費(fèi)相關(guān)的會議議程安排等資料。如果沒有充分證據(jù)也不行（公司抬頭的發(fā)票畢竟非常容易取得）

那什么時候個人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷和稅前列支呢？

那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票，這個原因是大家都知曉的商業(yè)習(xí)慣，非人為因素導(dǎo)致的。

典型的就是飛機(jī)行程單、火車票以及個人體檢等這類實(shí)名票據(jù)，當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

就像這筆核酸檢測費(fèi)用，如果是員工出差過程中必要的證明，那必然匹配相關(guān)的出差的證據(jù)鏈來作證業(yè)務(wù)真實(shí)和相關(guān)，不能說我拿個檢測報(bào)告公司就認(rèn)可，稅務(wù)就認(rèn)可，天津稅務(wù)回復(fù)的因工作需要，那你得證明具體為什么工作要求做這個測試。

所以，總體來說，個人抬頭發(fā)票在日常會計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習(xí)慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個人抬頭發(fā)票，且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他充分證明。企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，在報(bào)銷個人類似費(fèi)用時候，還應(yīng)該注意其他有效的證明材料。

稅前扣除方面， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。一方面費(fèi)用是合理的，扣除憑證個人抬頭也是客觀因素導(dǎo)致，不是扣除的障礙。

財(cái)政票據(jù)也是合法的扣除憑證之一。

具體作為什么費(fèi)用核算，筆者覺得如果是差旅過程中產(chǎn)生的直接計(jì)入差旅費(fèi)核算即可，如果不是，是員工日常工作中負(fù)擔(dān)的，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目即可，比如管理費(fèi)用-檢測費(fèi)之類的。

來源：二哥稅稅念