某公司未按規(guī)定申報(bào)納稅被處罰

案例詳情：

近日，深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局在對(duì)某公司進(jìn)行稅務(wù)檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司取得廣告業(yè)務(wù)代理收入未足額申報(bào)繳納稅款，且在向境外機(jī)構(gòu)支付廣告費(fèi)時(shí)，未足額代扣代繳稅金及附加。該局依法作出了追補(bǔ)稅款及附加、罰款、加收滯納金合計(jì)41萬(wàn)元的處理決定。

稽查人員在查實(shí)該公司取得的大額收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加的嫌疑。經(jīng)對(duì)該公司的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行多次詢(xún)問(wèn)和質(zhì)證，并對(duì)該公司提供的賬簿、憑證、合同、資金記錄等材料進(jìn)行核對(duì)后，終于弄清楚了該公司在廣告代理業(yè)務(wù)中的涉稅問(wèn)題。原來(lái)，該公司從國(guó)內(nèi)某消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的廣告費(fèi)總額，在扣下部分廣告代理費(fèi)用后，剩余部分支付給境外公司用于廣告的制作發(fā)布。該公司僅代扣代繳了境外公司的營(yíng)業(yè)稅金及附加，但因稅目申報(bào)錯(cuò)誤，未同時(shí)代扣代繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。同時(shí)，該公司在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中取得的廣告代理收入未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。最終，該局依法追補(bǔ)了相應(yīng)的稅款及附加。

案例解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。該法第十一條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，包括接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的情形。根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》第一條規(guī)定，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，為繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。因此，本案中的被查對(duì)象支付給境外公司（未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒(méi)有代理人）的廣告費(fèi)，應(yīng)由被查對(duì)象代扣代繳營(yíng)業(yè)稅金及附加。在此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在此告誡納稅人，要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，避免受到不必要的處罰。