稅務(wù)稽查實務(wù) | 在涉嫌虛開案件中，我們該如何正確回答和陳述問題？

在很多稅務(wù)稽查案件中，經(jīng)常會因為因為表述問題，導(dǎo)致案件在量刑或者定性上出現(xiàn)差異。這一點在涉嫌虛開的案件中表現(xiàn)的尤為明顯。

部分納稅人對于什么是真實交易，什么是虛開，并不能說得很清楚，因為這事就算是專業(yè)的稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)，有時候也未必搞得清楚，極易因為概念不清而把自己套進去。

那么，在涉嫌虛開案件中，該如何正確回答和陳述問題呢？請記住以下三點：

一、  事實方面如實回答

所謂事實方面，是指合同方向、資金往來、產(chǎn)品交付、發(fā)票開具方面，以及締約的磋商過程等事實。

特別需要強調(diào)的是，納稅人也應(yīng)當如實回答和陳述，是否按照締結(jié)的合同來實際履行的，如果沒有實際履行，原因是什么。

我們這里簡單舉例一個：

李四以A公司的名義將貨物銷售給了B公司，很多人會認為：李四這樣做的目的是為了讓A公司給B公司開具發(fā)票，所以A公司與B公司之間的交易是虛假的，對應(yīng)的發(fā)票開具也是虛開。即使是律師，很多時候也會認為，這個是如實代開，所以不是虛開。

正確的應(yīng)對是：

如實回答和陳述事實過程，即：李四以A公司的名義的將貨物銷售給了B公司，產(chǎn)品是如何交付的、資金是如何流轉(zhuǎn)的、發(fā)票是如何開具的，合同簽訂過程如何等等一些事實方面的問題，均應(yīng)當如實陳述和回答。另外，這種情況下，也需要陳述與回答，是否存在這樣一種情況，即：李四與B公司已經(jīng)完成了交易（李四與B公司已經(jīng)達成了買賣合同，并且按照該買賣合同履行完畢），為了讓A公司給B公司開具發(fā)票，所以才讓A公司與B公司簽訂合同。

二、  定性方面原則上不要回答

筆者三番五次地強調(diào)，定性方面的問題原則上不要回答，那哪些是定性方面的問題呢？

（一）稅法意義上的真實交易

到底什么是稅法意義上的真實交易，以及稅法意義上的真實交易的判斷標準是什么，這個問題，別說一般的納稅人不知道，即使是稅務(wù)機關(guān)也未必判斷準確。

有時對一個交易，司法機關(guān)人員與稅務(wù)機關(guān)人員對真實交易的判斷也不一樣。

我們簡單舉例一個：房產(chǎn)公司把開發(fā)的房產(chǎn)2016年抵債給A公司了且已網(wǎng)簽了（未開票），2020年A公司把房產(chǎn)賣給了N個自然人（錢由A公司收）。該案中，發(fā)票該如何開具？稅法上的真實交易方向如何判斷？

當然，納稅人基于合理的理由認為真實交易就在發(fā)票抬頭上的購銷雙方之間的，應(yīng)當重點陳述并要求予以記錄。

（二）虛開

對于是否是虛開，這徹徹底底是一個定性的問題，納稅人完全不必回答，可以直接告知對方，自己只管陳述事實，對于是不是虛開，由稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)來判定。

對于問及是不是虛開，你可以這樣回答對方：我只管如實陳述事實，至于是不是虛開，是你們來判斷。

（三）開票費、資金回流、走賬

納稅人應(yīng)當如實陳述每筆款項的往來以及具體原因，但是是不是開票費和資金回流、走賬，我們認為不宜回答，因為這是一個定性的問題，而且容易形成循環(huán)論證，即：

因為是虛開，所以這些費用和資金往來是開票費和資金回流、走賬；又因為它是開票費和資金回流、走賬，所以它是虛開。

（四）合同等單據(jù)是否系偽造的

合同等單據(jù)，納稅人只需要回答印章、簽字是否是真實的，合同是否如實履行，單據(jù)上記載的事實是否實際發(fā)生等事實層面的問題，對于是否是偽造的，不要回答，因為：

因為是虛開，所以合同等單據(jù)是偽造的；又因為合同等單據(jù)是偽造的，所以是虛開。

三、  搞不清的問題，問清楚后再回答

有些問題中，含有一些內(nèi)涵和外延不太清楚的概念，這些問題本身可能是一個陷阱，一定要讓對方表述清楚概念后再回答。

另外，對問題的回答和事實的陳述，不要隨意去猜測和判斷，而應(yīng)當基于自己耳聞目視、自己所為、所嗅等客觀的情況。絕對不要站在事后上帝的角度回答和陳述問題，比如下面案例中（假如是房產(chǎn)公司）：

“房產(chǎn)公司把開發(fā)的房產(chǎn)2016年抵債給A公司了且已網(wǎng)簽了（未開票），2020年A公司把房產(chǎn)賣給了N個自然人（錢由A公司收）?！?/font>

假如房產(chǎn)公司在當時的情況下，認為真實交易在房產(chǎn)公司與自然人之間，并據(jù)此開具發(fā)票。則房產(chǎn)公司只需要回答在案件當時，自己認為真實交易在房產(chǎn)公司與自然人之間。即使之后辦案機關(guān)認為這個交易方向判斷錯誤而認為真實交易應(yīng)當在房產(chǎn)公司與A公司之間，也不要基于該事后判斷而改變陳述，遇到這種情況，只需要告訴對方：

我只能站在案件當時的實際情況來回答和陳述，而不是根據(jù)事后你們的判斷來陳述，也許我判斷錯了，也許你判斷錯誤了，如果你們認為我們判斷錯誤了，你們該怎么處理就怎么處理，我不能因為你們的判斷而違背事實作出陳述。

別傻乎乎地，人家一說你們當時的真實交易判斷錯誤，你就立馬就說自己當時的發(fā)票開具為虛開，然后又是什么走賬、合同都是偽造的，等等等等！

結(jié)語：有時，認定你虛開，是因為讓你相信你的行為是虛開，然后按照虛開的一套話術(shù)來陳述和回答問題；你只需要記住，他們對虛開的判定也未必正確，不要輕信自己是虛開，故而，對于陳述和回答問題，再次強調(diào)一句話：“事實方面如實回答，定性方面原則上不要回答，不懂的問題問清楚后再回答；基于案件當?shù)氖聦嵑驼J知而非事后上帝來回答問題”

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