財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號 | 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號

現(xiàn)將快遞服務(wù)等增值稅政策公告如下：

　　一、快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。

　　本公告所稱快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的分支機構(gòu)，以及上述企業(yè)或者上述分支機構(gòu)向郵政管理部門備案的快遞末端網(wǎng)點?？爝f末端網(wǎng)點，是指提供快遞末端服務(wù)的經(jīng)營網(wǎng)點。

　　本公告所稱快遞服務(wù)，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。快遞末端服務(wù)是指上述收寄、投遞服務(wù)?？旒?，是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服務(wù)，是指快遞企業(yè)接受寄件人委托，完成快件下單、驗視、包裝、封裝等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指快遞企業(yè)對快件進行歸類、封發(fā)的業(yè)務(wù)活動。投遞服務(wù)，是指快遞企業(yè)將快件按約定方式投交到約定的地址或收件人的業(yè)務(wù)活動。

　　二、具有網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸（以下簡稱網(wǎng)絡(luò)貨運）經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┏善酚汀⑻烊粴狻㈦娏?、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)。

　?。ǘ┤〉玫脑鲋刀惪鄱悜{證符合現(xiàn)行規(guī)定。

　　本公告所稱網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，是指納稅人依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動，不包括為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。實際承運人，是指接受網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。

　　三、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

　　特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2025年8月11日

6%稅率一錘定音！快遞服務(wù)增值稅新規(guī)出臺：稅務(wù)成本降了，刷單問題或得到緩解

　　來源：每日經(jīng)濟新聞
　　每經(jīng)記者：趙雯琪 每經(jīng)編輯：張益銘
　　時間：2025-08-12

　　8月12日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號)。公告明確，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，統(tǒng)一按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。這一政策打破了此前的模糊地帶，在快遞行業(yè)激起波瀾，預(yù)計將對行業(yè)規(guī)范和競爭格局產(chǎn)生深遠影響。
　　當日晚間，《每日經(jīng)濟新聞》記者通過現(xiàn)場采訪多位快遞行業(yè)資深人士了解到，此前快遞服務(wù)增值稅為6%，但是因為規(guī)定存在“模糊地帶”，有些情況下快遞服務(wù)跨區(qū)域的運輸環(huán)節(jié)按9%稅率征收，如今在新的規(guī)定下，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入統(tǒng)一按照“收派服務(wù)”繳納增值稅，即適用稅率為6%，這也在一定程度上降低了快遞公司的稅務(wù)成本。
　　8月12日，快遞專家趙小敏在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示，上述公告意味著快遞行業(yè)的稅收規(guī)則正在進一步規(guī)范，財政部、國家稅務(wù)總局兩個部門直接發(fā)布說明發(fā)文單位級別已到頂格，快遞行業(yè)進入稅收的強監(jiān)管時代，整個快遞行業(yè)將朝著高質(zhì)量、持續(xù)健康的方向發(fā)展。

　　規(guī)定更加清晰、規(guī)范，快遞公司稅務(wù)成本或進一步降低
　　財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號對快遞企業(yè)、快遞服務(wù)、快遞末端網(wǎng)點等概念進行了清晰界定。
　　公告提到，快遞企業(yè)需是在境內(nèi)依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，及其備案的分支機構(gòu)和快遞末端網(wǎng)點。快遞服務(wù)則指在承諾時限內(nèi)完成快件收寄、分揀、運輸、投遞的業(yè)務(wù)活動，但不包含僅提供運輸服務(wù)的業(yè)務(wù)。這些明確規(guī)定，使得快遞行業(yè)的稅務(wù)征收更加規(guī)范，為行業(yè)競爭提供了更公平的環(huán)境。
　　《每日經(jīng)濟新聞》記者了解到，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除特定規(guī)定外稅率為6%。
　　多位快遞行業(yè)資深人士告訴記者，在長期實踐中，快遞服務(wù)通常被視為一種服務(wù)行為。在大多數(shù)情況下，快遞公司提供的快遞服務(wù)應(yīng)適用6%的增值稅稅率。而如果快遞公司提供的是包含交通運輸服務(wù)的綜合服務(wù)，且交通運輸服務(wù)部分可以明確區(qū)分并單獨計費，那么該部分服務(wù)在一些情況下按照9%的稅率繳稅。
　　公告提到，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。這也就意味著，未來快遞企業(yè)將統(tǒng)一按照6%繳納增值稅，快遞公司的增值稅稅收規(guī)則和界定更加規(guī)范，且企業(yè)的稅務(wù)成本也進一步降低。
　　此外，公告也對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的稅收情況進行規(guī)范。公告提到，網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，是指納稅人依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動，不包括為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。實際承運人，是指接受網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。

　　刷單問題或得到緩解
　　長期以來，快遞行業(yè)因為服務(wù)流程較長，稅收也存在一定的模糊性，如今兩大部門聯(lián)合發(fā)布公告，對外釋放了哪些信號?
　　趙小敏告訴記者，今年以來，多部門聯(lián)動加強對快遞行業(yè)的監(jiān)管，要求快遞網(wǎng)點規(guī)范經(jīng)營，那些存在不規(guī)范管理、數(shù)據(jù)漏洞、用人不規(guī)范等問題的網(wǎng)點，若不及時整改，將面臨巨大經(jīng)營壓力。
　　在他看來，此前快遞行業(yè)的稅收有一定的灰色地帶，存在交稅不規(guī)范的情況，在新公告要求下，快遞企業(yè)刷單問題或?qū)⒌玫骄徑猓驗槎愂真湕l統(tǒng)一，堵塞了快遞公司此前刷單卻不交稅等方面的漏洞。
　　趙小敏同時提到，行業(yè)中大部分快遞企業(yè)為上市公司，在新的稅收規(guī)定的規(guī)范下，未來證券交易所不可避免也會在信息披露上提出更嚴苛要求，或?qū)⒍愂諉栴}與財務(wù)報表關(guān)聯(lián)，企業(yè)若不規(guī)范，可能涉及財務(wù)虛假陳述或信息披露不完整，從而侵犯投資者利益。
　　“從更宏觀的角度看，新的增值稅政策促使快遞企業(yè)更加注重合規(guī)經(jīng)營和服務(wù)質(zhì)量提升。在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)單純依靠低價競爭的模式將逐漸被淘汰，這也將加速行業(yè)整合和快遞業(yè)落后產(chǎn)能的出清。”趙小敏表示。

快遞業(yè)增值稅新規(guī)解讀

　　來源：稅屋
　　作者：魏志標
　　時間：2025-08-12

　　8月11日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號)，自發(fā)布之日實施，新規(guī)對快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅適用，以及對從事網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)相關(guān)進項稅額抵扣的范圍和條件予以明確。具體解讀如下：

　　一、快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。
　　1、快遞企業(yè)范圍，包括三類：(1)在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè);(2)向郵政管理部門備案的分支機構(gòu);(3)企業(yè)及分支機構(gòu)的快遞末端網(wǎng)點。
　　2、快遞服務(wù)范圍，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，快件是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。
　　3、關(guān)于“收派服務(wù)”，根據(jù)財稅[2016]36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》之附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，“收派服務(wù)”屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)下的物流輔助業(yè)，具體是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。具體分屬：一、銷售服務(wù)-(六)現(xiàn)代服務(wù)-4.物流輔助服務(wù)-(7)收派服務(wù)。
　　4、增值稅稅率，按照現(xiàn)行增值稅政策，收派服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
　　5、需要注意的是，物流輔助服務(wù)與交通運輸服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”下的平行項目，涉及交通運輸服務(wù)，一般納稅人適用9%的稅率。

　　二、對從事網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)相關(guān)進項稅額抵扣的范圍和條件予以明確。
　　1、適用對象為網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)。根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》(交運規(guī)〔2019〕12號)，自2020年1月1日起，包括原交通運輸部試點企業(yè)以及非試點企業(yè)，均可按照《辦法》規(guī)定的條件申請經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營。需要注意的是，新規(guī)以及原《辦法》均指出，網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合服務(wù)的行為。
　　2、允許抵扣的進項稅額范圍。從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營納稅人，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料(能源)和支付的道路、橋、閘通行費，且是已完成的運輸服務(wù)。此外，取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

　　三、新規(guī)對于“已發(fā)生未處理的事項”具有溯及力。
　　1、法不溯及既往原則是我國法律適用中的基本原則，在稅收領(lǐng)域，有限溯及并不少見，新規(guī)第三條規(guī)定“本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整”。
　　2、新規(guī)對于“已發(fā)生未處理的事項”具有溯及力，何為“已發(fā)生未處理”?一般理解為公告生效前已發(fā)生但尚未進入行政或司法程序的事項。
　　3、“已處理的事項不再調(diào)整”，何為“已處理”?一般理解為已通過行政決定、司法判決等程序終結(jié)的事項。
　　需要注意的是，由于規(guī)定過于原則，實務(wù)中，對于“已發(fā)生未處理”、“已處理”的具體判斷，會因征納雙方立場不同、理解差異等，很容易產(chǎn)生爭議。