快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入統(tǒng)一按“收派服務(wù)”繳納增值稅

快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入統(tǒng)一按“收派服務(wù)”繳納增值稅

　　來源：中國稅務(wù)報

　　作者：李一園

　　時間：2025-09-01

　　國家郵政局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前7個月，我國快遞業(yè)務(wù)量累計完成1120.5億件，同比增長18.7%。

　　最近一段時間，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號，以下簡稱5號公告)是中國郵政速遞物流股份有限公司寧波市分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人胡旭皓重點(diǎn)學(xué)習(xí)的政策。5號公告第一條明確，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅?！斑@項(xiàng)政策有助于企業(yè)降低運(yùn)營成本，進(jìn)一步提升市場競爭力?！焙耩┱f。

　　稅目界定與稅率適用相統(tǒng)一

　　5號公告第一條明確，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。

　　“政策明確了快遞服務(wù)的增值稅適用稅目，實(shí)現(xiàn)了稅目界定與稅率適用的統(tǒng)一規(guī)范?！眹叶悇?wù)總局寧波市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長金旭東表示，快遞企業(yè)“運(yùn)輸”環(huán)節(jié)不再單獨(dú)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳稅，而是作為快遞服務(wù)的組成部分，統(tǒng)一按“收派服務(wù)”適用6%的增值稅稅率，降低了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，為快遞行業(yè)發(fā)展提供了更穩(wěn)定的稅收營商環(huán)境。

　　中國郵政速遞物流股份有限公司寧波市分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人胡旭皓表示，在當(dāng)前電商行業(yè)蓬勃發(fā)展、快遞業(yè)務(wù)量增長的背景下，5號公告的發(fā)布，為快遞企業(yè)提供了更清晰的發(fā)展預(yù)期和稅務(wù)合規(guī)指引，讓企業(yè)更從容地統(tǒng)籌運(yùn)營資源，實(shí)施長遠(yuǎn)規(guī)劃?！拔覀冇媱潓⒏噘Y源集中投入到智能分揀設(shè)備升級和末端網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)上，通過提升配送效率更好地承接增長的業(yè)務(wù)量，更好地服務(wù)客戶?！焙耩┱f。

　　厘清快遞企業(yè)等重要概念

　　金旭東提醒，納稅人準(zhǔn)確適用5號公告，需要厘清快遞企業(yè)、快遞服務(wù)等重要概念。

　　5號公告明確，快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的分支機(jī)構(gòu)，以及上述企業(yè)或者上述分支機(jī)構(gòu)向郵政管理部門備案的快遞末端網(wǎng)點(diǎn)。快遞末端網(wǎng)點(diǎn)，是指提供快遞末端服務(wù)的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)。

　　快遞服務(wù)，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運(yùn)輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運(yùn)輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，從客戶下單后，到快遞員通過上門取件或網(wǎng)點(diǎn)接收形式完成快件收取的全過程，屬于“收派服務(wù)”中的收寄環(huán)節(jié)；快件運(yùn)至區(qū)域分撥中心，按寄達(dá)地址信息進(jìn)行分類的過程，屬于分揀環(huán)節(jié)；分撥后快件發(fā)往外地，這一運(yùn)輸環(huán)節(jié)作為快遞服務(wù)的組成部分，不再單獨(dú)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳稅；快件到達(dá)目的地后，由當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)點(diǎn)送達(dá)收件人或其指定的代收人手中，屬于投遞環(huán)節(jié)。此外，快遞末端服務(wù)特指上述收寄、投遞服務(wù)?？旒t是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。

　　寧波市奉化區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科副科長毛寧提醒，從適用主體看，5號公告界定的“快遞企業(yè)”范圍清晰，既包括境內(nèi)依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，也包括其向郵政管理部門備案的分支機(jī)構(gòu)和快遞末端網(wǎng)點(diǎn)。

　　企業(yè)需要確保分支機(jī)構(gòu)與末端網(wǎng)點(diǎn)均已依規(guī)完成備案，并妥善保存快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證、清晰體現(xiàn)服務(wù)全鏈條的業(yè)務(wù)合同、操作流轉(zhuǎn)單據(jù)等證明資料，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中清晰區(qū)分純運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

　　區(qū)分不同類型業(yè)務(wù)的適用稅率

　　“企業(yè)須區(qū)分業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)確適用增值稅稅率?！泵珜幪嵝?，企業(yè)如果只提供點(diǎn)對點(diǎn)的貨物運(yùn)輸，比如為大客戶提供整車直達(dá)服務(wù)，中間缺乏收寄、分揀、末端按址投遞等環(huán)節(jié)，仍應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”適用9%的增值稅稅率申報納稅。企業(yè)若同時提供快遞服務(wù)與上述運(yùn)輸服務(wù)，必須分別核算兩類業(yè)務(wù)收入，如未分別核算，存在從高適用稅率的風(fēng)險；建議企業(yè)清晰記錄各類業(yè)務(wù)的收入，避免因稅率錯用引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

　　“5號公告出臺后，我們正在進(jìn)一步梳理業(yè)務(wù)流程，以準(zhǔn)確區(qū)分不同業(yè)務(wù)類型的收入?！睂幉ㄋ耐ㄒ走_(dá)快遞有限公司財務(wù)總監(jiān)胡威表示，在日常經(jīng)營中，企業(yè)除了提供快遞服務(wù)外，還可能涉及其他應(yīng)稅行為，如僅提供運(yùn)輸服務(wù)等。5號公告實(shí)施后，企業(yè)正持續(xù)規(guī)范財務(wù)核算，準(zhǔn)確劃分不同業(yè)務(wù)的收入，按照對應(yīng)的稅目和稅率計算繳納增值稅，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

　　“5號公告實(shí)施后，快遞企業(yè)應(yīng)注意簡易計稅方法的適用、妥善處理跨境業(yè)務(wù)等要點(diǎn)?！敝袇R(寧波)稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳璟芬提醒快遞企業(yè)，根據(jù)5號公告和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，快遞企業(yè)中一般納稅人提供的收派服務(wù)可以按照簡易方法計稅，且一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。陳璟芬提示，選擇簡易計稅的企業(yè)須單獨(dú)核算對應(yīng)銷售額，且對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　陳璟芬提醒，對為境外企業(yè)或個人提供的跨境快遞服務(wù)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生地及“是否完全在境外消費(fèi)”，判斷是否屬于“境內(nèi)服務(wù)”。

　　在滿足其他條件的前提下，若快件的收寄和投遞均在境外，且符合“完全在境外消費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)，則不屬于我國增值稅征稅范圍；若快件的收寄或者投遞，有一端在境內(nèi)，或未能滿足“完全在境外消費(fèi)”條件，需要結(jié)合具體政策規(guī)定，如業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、相關(guān)條款適用等，進(jìn)一步判斷是否屬于“收派服務(wù)”的征稅范圍。“跨境業(yè)務(wù)的判定較為復(fù)雜，建議企業(yè)提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以便準(zhǔn)確適用政策并進(jìn)行合規(guī)處理?！标惌Z芬說。