【2024年11月15日】稅務(wù)部門公布3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅被處罰案件

稅務(wù)部門公布3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅被處罰案件

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
時(shí)間：2024-11-15
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5235865/content.html

近年來，稅務(wù)部門依法加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員的稅費(fèi)服務(wù)和稅收監(jiān)管，不斷提升網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)人員稅法遵從度，持續(xù)營造公平公正的稅收秩序。但仍有部分網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員抱有僥幸心理偷逃稅款，以身試法，擾亂正常稅收秩序，妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。11月15日，四川、遼寧、浙江等地稅務(wù)部門依法查處并公布了3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案件，分別是：

一、四川省瀘州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播余洋偷稅案件進(jìn)行處理。經(jīng)查，網(wǎng)絡(luò)主播余洋在2021年至2023年期間，以個(gè)人及其成立的個(gè)體工商戶名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，通過個(gè)人賬戶收款等方式隱匿銷售收入，未依法申報(bào)納稅，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)805萬元。國家稅務(wù)總局瀘州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)余洋依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1431萬元。

二、稅務(wù)總局駐沈陽特派辦組織遼寧省營口市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播田小龍偷稅案件進(jìn)行處理。經(jīng)查，網(wǎng)絡(luò)主播田小龍2020年至2022年期間，以個(gè)人及其成立的個(gè)體服裝銷售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，通過個(gè)人賬戶收取網(wǎng)店銷售收入等方式隱匿銷售收入，未依法申報(bào)納稅，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)735萬元。國家稅務(wù)總局營口市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)田小龍依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1348萬元。

三、浙江省臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜偷稅案件進(jìn)行處理。經(jīng)查，網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜在2021年至2022年期間，從事直播表演取得收入，通過將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅125萬元。國家稅務(wù)總局臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)金茜茜依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)247萬元。

守法合規(guī)才能發(fā)展得越來越好。稅務(wù)部門在支持各類經(jīng)營主體發(fā)展的同時(shí)，對(duì)偷逃稅款等涉稅違法行為保持“零容忍”的態(tài)度，依法依規(guī)堅(jiān)決予以打擊，持續(xù)為守法經(jīng)營主體營造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收營商環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員作為公眾人物，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，既為“粉絲”作示范，又讓“粉絲”更踏實(shí)。平臺(tái)企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真依法履行相關(guān)義務(wù)，督促協(xié)助平臺(tái)主播依法依規(guī)辦理納稅申報(bào)，為直播行業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

稅務(wù)部門依法查處網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅 網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)規(guī)范發(fā)展需多方共治

來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 235879/content.html

11月15日，稅務(wù)部門曝光余洋、田小龍、金茜茜等3名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件，再次警示直播帶貨要嚴(yán)守稅法，勿踩踏法律紅線。相關(guān)專家認(rèn)為，“網(wǎng)紅圈”偷逃稅屢禁不絕，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來多重影響，應(yīng)完善對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收協(xié)同共治的有關(guān)立法，填補(bǔ)制度漏洞，打破數(shù)據(jù)壁壘，織密監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，切實(shí)維護(hù)稅法權(quán)威。

嚴(yán)肅查處，營造公平公正稅收秩序
黨的二十屆三中全會(huì)明確提出，“促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度”。
近年來，包括網(wǎng)絡(luò)直播在內(nèi)的一大批新業(yè)態(tài)新模式迅速發(fā)展，在拉動(dòng)消費(fèi)、促進(jìn)就業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈等方面發(fā)揮了積極作用。但此過程中，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的亂象也在不斷顯現(xiàn)，虛假營銷、劣質(zhì)商品、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等問題時(shí)有發(fā)生，不僅影響了社會(huì)公眾的正常生活秩序，也引發(fā)了社會(huì)輿論的廣泛關(guān)注和詬病。
對(duì)此，政府部門不斷建立健全相關(guān)法律法規(guī)，通過加強(qiáng)監(jiān)管、規(guī)范市場(chǎng)秩序等措施，引導(dǎo)其健康發(fā)展。聚焦偷逃稅問題，稅務(wù)部門優(yōu)化加強(qiáng)稅收監(jiān)管，先后查處并曝光多起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。
然而，總有不法分子心存僥幸，頂風(fēng)作案。據(jù)報(bào)道，余洋、田小龍、金茜茜等3名網(wǎng)絡(luò)主播有的通過隱匿直播平臺(tái)取得的傭金收入不依法申報(bào)、有的通過轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)來偷逃稅款，最終被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款。
“他們的行為既侵害國家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯了合規(guī)經(jīng)營、依法納稅主體的合法權(quán)益，妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)?！敝袊ù髮W(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示。
在施正文看來，稅務(wù)部門此舉不僅是對(duì)違法者的一種警示，更是對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的治理和規(guī)范，彰顯出國家對(duì)偷逃稅違法行為始終堅(jiān)持“零容忍”的態(tài)度和維護(hù)線下線上稅負(fù)公平的決心，有利于營造公平公正的稅收秩序，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
值得注意的是，在此次曝光案例中，有的網(wǎng)絡(luò)主播在稅務(wù)部門多次提醒督促后，仍拒不配合，有明顯抵觸情緒，最終被立案檢查，再次為抱有僥幸心理的違法納稅人敲響了“警鐘”。
“國家對(duì)于新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展的支持，不應(yīng)該成為從業(yè)人員從事違法違規(guī)活動(dòng)的‘護(hù)身符’?！蔽髂县?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系副教授郝曉薇接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，無論名氣大小、流量高低，每個(gè)人都應(yīng)嚴(yán)守法律、合規(guī)經(jīng)營，自覺履行誠信納稅義務(wù)。

遵紀(jì)守法，持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范和個(gè)人自律
隨著短視頻直播平臺(tái)的蓬勃發(fā)展，以及與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合，網(wǎng)絡(luò)直播已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新動(dòng)力。
《中國網(wǎng)絡(luò)視聽發(fā)展研究報(bào)告（2024）》顯示，截至2023年12月，職業(yè)主播數(shù)量已達(dá)1508萬人?！吨袊ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2023年末我國網(wǎng)絡(luò)直播用戶規(guī)模達(dá)8.16億人，其中電商直播用戶規(guī)模為5.97億人。
“網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)以身作則，自覺承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，依法履行納稅義務(wù)?！北本┕ど檀髮W(xué)商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)洪濤接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，“網(wǎng)絡(luò)主播憑借自身知名度和粉絲基礎(chǔ)，成為網(wǎng)絡(luò)空間的重要傳播者，其一言一行造成的影響都會(huì)被放大，對(duì)粉絲和公眾具有示范和引導(dǎo)作用?！?br /> 洪濤認(rèn)為，稅務(wù)部門通報(bào)網(wǎng)絡(luò)主播因偷逃稅被處罰的案例，是一系列有力的警示和普法，對(duì)這些不正確的價(jià)值觀起到一定的重塑和糾正的作用。
“影響力越大，責(zé)任也就越重。公眾人物在享受了國家扶持新業(yè)態(tài)發(fā)展帶來的超高紅利的同時(shí)，必須履行相應(yīng)的法定義務(wù)，應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任?！焙闈硎?。
依法納稅是憲法規(guī)定的我國公民必須履行的一項(xiàng)基本義務(wù)。2022年國家廣播電視總局、文化和旅游部共同制定的《網(wǎng)絡(luò)主播行為規(guī)范》中，強(qiáng)調(diào)網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)。
“網(wǎng)紅主播個(gè)人的自律很重要，但同樣不可忽視的是，行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)發(fā)揮督促和引導(dǎo)的職能，幫助規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播各主體遵紀(jì)守法?！焙聲赞北硎荆W(wǎng)絡(luò)不是法外之地，要抓緊形成標(biāo)準(zhǔn)、有效的行業(yè)規(guī)范，明確各方責(zé)任，促進(jìn)良性發(fā)展。
洪濤建議，各部門要持續(xù)加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的執(zhí)法力度，以法律紅線警示、規(guī)范行業(yè)主體行為。比如，對(duì)于那些故意偷逃稅、危害國家稅收安全的網(wǎng)紅主播，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)將其列入“黑名單”，讓所有網(wǎng)絡(luò)參與者引以為戒。

規(guī)范發(fā)展，平臺(tái)需承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任
自2024年6月1日起，商務(wù)部發(fā)布的《直播電子商務(wù)平臺(tái)管理與服務(wù)規(guī)范》(SB/T 11240-2023)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)正式實(shí)施，旨在引導(dǎo)和促進(jìn)直播電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者依法履行主體責(zé)任，營造良好的電子商務(wù)消費(fèi)環(huán)境。
施正文表示，目前，網(wǎng)紅主播收入分散且具有隱蔽性，除了直播銷售返傭所得以外，還涉及平臺(tái)獎(jiǎng)勵(lì)、粉絲打賞、坑位費(fèi)等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺(tái)的交易，這些數(shù)據(jù)基本都是由第三方平臺(tái)掌握。
“部分網(wǎng)絡(luò)主播與平臺(tái)、中介機(jī)構(gòu)串通聯(lián)合，通過關(guān)聯(lián)方隱匿收入，將進(jìn)一步增加監(jiān)管難度。”郝曉薇表示，“目前國內(nèi)涉稅信息共享相關(guān)法律法規(guī)還未健全，稅務(wù)部門對(duì)納稅人涉稅信息無法實(shí)時(shí)從直播平臺(tái)、支付平臺(tái)等渠道獲取，稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難以完全發(fā)揮有效作用?！?br /> “平臺(tái)企業(yè)掌握海量數(shù)據(jù)，連接大量主體，是稅收監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)?！笔┱谋硎?。
施正文認(rèn)為，要以法律法規(guī)等形式，明確規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)須定期向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)從業(yè)人員的身份信息、交易信息和其他與納稅有關(guān)的信息，建立起這種常態(tài)化的涉稅信息報(bào)送機(jī)制。
直播平臺(tái)企業(yè)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己的監(jiān)管義務(wù)，認(rèn)真依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，督促協(xié)助平臺(tái)主播依法依規(guī)辦理納稅申報(bào)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅收管理，為直播行業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
郝曉薇建議：“面對(duì)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)，要切實(shí)凝聚多方合力，進(jìn)一步推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的及時(shí)修訂和出臺(tái)，打破數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互通共享，以政府監(jiān)管、企業(yè)自治、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督的多方共治格局，在更深層次更高水平上促進(jìn)行業(yè)有序健康發(fā)展。”

（記者：石雨昕）

揭開大額“推廣費(fèi)”逃稅背后的秘密

——網(wǎng)絡(luò)主播余洋虛假申報(bào)偷逃稅無處遁形

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 235878/content.html

近期，國家稅務(wù)總局瀘州市稅務(wù)局稽查局依法查處了一起直播電商虛假申報(bào)偷稅案件。
前期，稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，余洋登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶——瀘州A男裝店向某平臺(tái)支付了620余萬元推廣費(fèi)用，而期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售收入僅為160萬元。總共160萬元的銷售收入為何支付620余萬元的平臺(tái)推廣費(fèi)用？
按照某平臺(tái)推廣費(fèi)反向測(cè)算，A男裝店銷售收入應(yīng)該超過億元。帶著這個(gè)線索，稽查局進(jìn)一步挖掘，逐步還原了整個(gè)案件事實(shí)。
從2021年開始，余洋注冊(cè)個(gè)體工商戶，并入駐某平臺(tái)進(jìn)行線上服裝銷售。余洋的貨源來自廣州、武漢兩地廠商，消費(fèi)者在線上下單后，直接由廠商發(fā)貨，如果遇到退貨情況，則退到余洋所在的瀘州市倉庫，后續(xù)再作為現(xiàn)貨從瀘州發(fā)出。
隨著直播銷售服裝生意越來越紅火，余洋的瀘州A男裝店快速擁有了300萬粉絲體量，為規(guī)避因違反平臺(tái)管理要求導(dǎo)致的封號(hào)風(fēng)險(xiǎn)，余洋通過本人及其親屬身份先后注冊(cè)6個(gè)個(gè)體工商戶，在某平臺(tái)開展直播銷售，但實(shí)際控制人均為余洋。
粉絲數(shù)量的增長(zhǎng)加之售賣商品具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，余洋在平臺(tái)上的銷售規(guī)模和銷售收入不斷擴(kuò)大，但由于自身法律意識(shí)淡薄、依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，余洋并未按法律要求設(shè)置賬薄。
檢查人員在調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，余洋在采購商品時(shí)未主動(dòng)向供貨商索取發(fā)票，采購費(fèi)用采取私對(duì)私轉(zhuǎn)賬的方式，在銷售時(shí)也很少有消費(fèi)者索取發(fā)票，購銷兩個(gè)環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，消費(fèi)者線上下單再由貨源地直發(fā)，余洋不需要在本地建立大型實(shí)體產(chǎn)品倉庫，其真實(shí)經(jīng)營規(guī)模很難被發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，其6個(gè)個(gè)體工商戶以及19個(gè)銀行賬戶也分散了銷售收入。
基于以上銷售模式和收款方式，銷售收入不易被核實(shí)，余洋便心存僥幸，僅就其控制的6個(gè)個(gè)體工商戶開具了發(fā)票的390余萬元銷售收入申報(bào)納稅，而對(duì)其它大量的未開票收入約3.4億元不申報(bào)，以虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅、增值稅等805萬元。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講下以及大量事實(shí)證據(jù)面前，余洋予以積極配合，及時(shí)提供真實(shí)資料。根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二條：若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。余洋利用其親屬戶頭拆分其實(shí)際經(jīng)營所得，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅，構(gòu)成偷稅行為。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)余洋追繳少繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1431萬元。余洋表示，這次案件給自己帶來了深刻教訓(xùn)，今后將加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法治觀念，做到合規(guī)經(jīng)營、依法納稅，不再抱有僥幸心理。

數(shù)據(jù)碰撞找線索 抽絲剝繭現(xiàn)原形

——破解熱賣主播田小龍隱匿個(gè)人收入偷稅的謎團(tuán)

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 235876/content.html

“時(shí)間久遠(yuǎn)有些記不清”、“銷售數(shù)據(jù)量較大不好弄，暫時(shí)提供不了資料信息”……面對(duì)當(dāng)事人回避檢查的消極態(tài)度，案件查處該如何推進(jìn)？
近期，國家稅務(wù)總局營口市稅務(wù)局稽查局查處了一起網(wǎng)絡(luò)主播隱匿收入偷逃稅款案件。涉案人員田小龍?jiān)?020年至2022年期間，以本人及其成立的個(gè)體服裝銷售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，隱匿個(gè)人賬戶收取的網(wǎng)店銷售收入，未依法申報(bào)納稅，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1348萬元的處理處罰決定。

“網(wǎng)售火爆”VS“小額申報(bào)”，隱匿收入初現(xiàn)端倪
2023年初，國家稅務(wù)總局駐沈陽特派員辦事處通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主播田小龍?jiān)谠撈脚_(tái)通過直播方式銷售服裝，賬號(hào)注冊(cè)主體為營口市某服裝銷售中心。該主播粉絲量達(dá)300余萬，直播帶貨熱度較高，直播間銷售的服裝常常被粉絲一掃而空，而其2022年度的個(gè)人所得稅申報(bào)僅為3488.43元，2020、2021年度更是沒有申報(bào)任何應(yīng)稅收入，銷量熱度與納稅情況嚴(yán)重不匹配。
檢查人員通過其賬號(hào)內(nèi)顯示商品的銷量與價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，預(yù)估其一年帶貨銷售額與其申報(bào)的經(jīng)營所得差異巨大。通過研判，田小龍隱匿銷售收入，少繳納增值稅、個(gè)人所得稅及其他稅費(fèi)問題露出倪端。

案頭資金分析和實(shí)地調(diào)查取證同步推進(jìn)案件查辦
為確保取得完整準(zhǔn)確真實(shí)的證據(jù)資料，檢查人員對(duì)田小龍依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，并攜帶執(zhí)法記錄設(shè)備對(duì)田小龍經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)其庫存管理混亂，沒有完善的出入庫制度。面對(duì)檢查人員的詢問，田小龍均以時(shí)間久遠(yuǎn)記不清、沒有專門的財(cái)務(wù)人員不清楚、數(shù)據(jù)量不好弄等理由推脫敷衍。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)要求田小龍登錄其網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)賬戶，導(dǎo)出其在2020年至2022年期間通過平臺(tái)取得的銷售收入、傭金收入、保證金支出等電子證據(jù)。打開統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)后，檢查人員大吃一驚，田小龍?jiān)谌陼r(shí)間內(nèi)總銷售額近3億元，但田小龍卻對(duì)此予以否認(rèn)。
面對(duì)如此大的銷售額，檢查人員依法定程序調(diào)取了田小龍的個(gè)人銀行賬戶交易流水、第三方平臺(tái)的交易明細(xì)。通過比對(duì)核查，確定了田小龍將直播帶貨的收入轉(zhuǎn)移到自己個(gè)人賬戶，從而達(dá)到隱匿收入、逃避納稅的違法目的，造成國家稅費(fèi)款大量流失。

依法依規(guī)加“說理式執(zhí)法”助力案件快速查結(jié)
大量證據(jù)面前，田小龍仍存在僥幸心理，聲稱自己沒有取得如此高額的收入，抵觸情緒較重。為此，檢查人員耐心對(duì)其及相關(guān)人員開展政策宣講，先后進(jìn)行了多次詢問，下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)告知書、組織聽證會(huì)。
在第一次聽證會(huì)過程中，當(dāng)事人為了證明其采購的商品是有進(jìn)貨憑據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)拿出進(jìn)貨小票，檢查人員認(rèn)真翻看上述證據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨小票存在連號(hào)、筆跡相同、沒有購貨單位簽字等漏洞，現(xiàn)場(chǎng)與當(dāng)事人進(jìn)行證據(jù)質(zhì)證，駁回當(dāng)事人說法。
對(duì)于當(dāng)事人提出的“銷售收入中有很大一部分是刷單收入，該部分并沒有實(shí)現(xiàn)真正的銷售；由于缺少賬簿，沒有專職的財(cái)務(wù)人員，一直拿不出可以信服的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)證明”等理由，檢查組堅(jiān)持實(shí)事求是原則，開展證據(jù)核實(shí)，檢查人員分別從四個(gè)方面著手：一是對(duì)田小龍400余萬條銷售記錄、200余萬條第三方支付平臺(tái)及銀行卡流水和快遞記錄分析比對(duì)。二是核實(shí)物流交易信息、查看付款資金流。三是分析篩選嚴(yán)格背離正常價(jià)值的商品。四是核實(shí)刷單聊天記錄，以此確認(rèn)真實(shí)的刷單金額，并據(jù)此將其從銷售總額中扣除。在證據(jù)面前，田小龍的態(tài)度慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)變，開始積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，最終承認(rèn)其隱匿業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)田小龍的違法行為，營口市稅務(wù)局稽查局依法將其行為定性為偷稅，追征稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款。

收入性質(zhì)“偷梁換柱” 異地申報(bào)“露出馬腳”

——網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜偷逃稅款之真相大白

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 235874/content.html

近期，國家稅務(wù)總局臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局通過稅務(wù)部門間的信息交互，查處一起網(wǎng)絡(luò)主播逃避納稅違法案件。涉案人員通過虛假申報(bào)，將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。針對(duì)該違法行為，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局作出追繳稅款、滯納金，并處罰款，共計(jì)246.87萬元的處理決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

數(shù)據(jù)顯效 抽絲剝繭揭開疑云
2023年11月，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局根據(jù)其他地區(qū)稅務(wù)部門提供的疑點(diǎn)線索，通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)臺(tái)州市一網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜在湖南、四川、安徽等地按照經(jīng)營所得，以違規(guī)套用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)率明顯偏低，具有逃避納稅嫌疑。
經(jīng)過細(xì)致審查金茜茜的銀行交易記錄，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多筆“奇怪”的銀行流水。金茜茜的工作與生活地均在臺(tái)州，但在2021至2022年疫情肆虐期間，她的銀行賬戶頻繁收到了來自河南、湖南、天津等5個(gè)不同地區(qū)企業(yè)的大額轉(zhuǎn)賬，總額接近300萬元。不僅如此，檢查組還發(fā)現(xiàn)在此期間，金茜茜在多地按經(jīng)營所得申報(bào)過個(gè)人所得稅。在疫情背景下，這些異地、大額、頻繁的匯款行為和多地經(jīng)營所得申報(bào)，顯得尤為異常。
為揭開這些收入的面紗，檢查人員前往河南、湖南、天津等地，實(shí)地走訪這5家公司，了解了這些公司的運(yùn)營模式，并獲取相關(guān)銀行流水、發(fā)票記錄等信息。在核查這5家公司的銀行流水時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)上述公司轉(zhuǎn)給金茜茜的資金，均來自同一家公司——Z公司。而根據(jù)金茜茜自己提供的三方合作協(xié)議顯示，Z公司正是該協(xié)議的簽訂方之一。
經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)，金茜茜的部分直播收入由直播平臺(tái)轉(zhuǎn)入Z公司賬戶，該公司扣除相關(guān)費(fèi)用后，將剩余資金轉(zhuǎn)至上述5家公司，這些公司按照經(jīng)營所得代繳個(gè)人所得稅，再轉(zhuǎn)至金茜茜個(gè)人賬戶。但這些收入的性質(zhì)真的屬于經(jīng)營所得嗎？檢查人員不禁心生疑惑。

分析取證 精準(zhǔn)確認(rèn)收入性質(zhì)
區(qū)分個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得的關(guān)鍵，在于確認(rèn)金茜茜直播收入的性質(zhì)。
檢查組對(duì)金茜茜的直播情況進(jìn)行取證。金茜茜日常直播沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和制作團(tuán)隊(duì)，直播設(shè)備自行置辦，自主決定直播時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容，以獨(dú)立個(gè)人的名義從事表演、聊天、游戲等直播，獲得觀眾打賞。
檢查組深入研究了金茜茜提供的三方合作協(xié)議發(fā)現(xiàn)，金茜茜僅與直播平臺(tái)、Z公司存在合作關(guān)系，但金茜茜從未與5家打款企業(yè)簽訂過協(xié)議，雙方不存在勞動(dòng)、雇傭關(guān)系。金茜茜只要根據(jù)協(xié)議完成直播時(shí)長(zhǎng)要求，即可獲得打賞分成收入，無需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
綜合以上事實(shí)，檢查組認(rèn)定，金茜茜的直播收入屬于個(gè)人從事演出、表演等勞務(wù)取得的所得，符合《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的規(guī)定。據(jù)此，檢查組確認(rèn)了金茜茜存在轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅的違法行為，并根據(jù)其銀行流水、微信、支付寶提現(xiàn)記錄查實(shí)其應(yīng)納稅所得額。

法理并舉 自覺接受處罰
起初，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系金茜茜時(shí)，其不接電話、不回短信、拒不見面，拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月。立案后，稽查局啟動(dòng)多部門協(xié)作機(jī)制，聯(lián)系上了金茜茜本人，檢查組耐心向其講解相關(guān)政策，并出示了掌握的部分證據(jù)，表示逃避檢查并不會(huì)改變認(rèn)定結(jié)果。隨后，檢查人員又向其講解了前期稅務(wù)部門查辦的網(wǎng)絡(luò)主播典型案例，金茜茜態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變、認(rèn)識(shí)到自己的違法事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)金茜茜的違法行為，作出追繳稅款、滯納金并處罰款的決定。