上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào) 關(guān)于本市部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除具體實(shí)施辦法的公告

上海市國(guó)家稅務(wù)局 關(guān)于本市部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除具體實(shí)施辦法的公告
上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào)

   
    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）要求，自2012年7月1日起，本市部分行業(yè)將進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，現(xiàn)結(jié)合本市實(shí)際，將具體實(shí)施辦法公告如下：
  一、以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。
  二、本市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法選擇投入產(chǎn)出法的，按以下辦法實(shí)施：
  （一）納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售的超高溫滅菌牛乳、超高溫滅菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3％）、巴氏殺菌牛乳、巴氏殺菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3％）、超高溫滅菌羊乳和巴氏殺菌羊乳的，農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文中規(guī)定的全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確定。
  （二）青島啤酒集團(tuán)在滬所屬企業(yè)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售的啤酒，按照青島啤酒集團(tuán)同品種產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量確定。
  （三）光明乳業(yè)股份有限公司下屬子公司以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售的除上述（一）以外的其他乳制品，按照對(duì)光明乳業(yè)股份有限公司核定的同類(lèi)產(chǎn)品確定。
  （四）本市米酒生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  （五）除上述（一）～（四）情況外的試點(diǎn)納稅人，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，按相關(guān)產(chǎn)品的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  （六）新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)核定手續(xù)。
  三、試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序
  （一）試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的
  1.申請(qǐng)核定。本市新增農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人或者新增品種的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并提供如下資料：
  （1）扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)書(shū)；
  （2）農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額試點(diǎn)納稅人基本情況表（附件一）；
  （3）投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量測(cè)算統(tǒng)計(jì)表（附件二）；
  （4）計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的書(shū)面材料；
  （5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  2.審定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)管理所應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行初審，經(jīng)分局復(fù)審后，將納稅人名稱(chēng)、試點(diǎn)貨物名稱(chēng)和扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容以正式行文方式上報(bào)市局貨物和勞務(wù)稅處。
  市局由貨物和勞務(wù)稅處牽頭，會(huì)同法規(guī)處組成扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組進(jìn)行審核，并以通知形式下達(dá)核定結(jié)果，同時(shí)通過(guò)上海稅務(wù)網(wǎng)站向社會(huì)公告核定結(jié)果。
  （二）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供如下資料：
  1. 扣除標(biāo)準(zhǔn)備案申請(qǐng)書(shū)；
  2. 計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的書(shū)面材料；
  3. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  四、自2012年7月1日起，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、包括取得以前月份購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，不再實(shí)行價(jià)稅分離的稅務(wù)處理，應(yīng)一并計(jì)入成本，即不再實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。
  五、屬于第二條第（五）、（六）款所列的試點(diǎn)納稅人，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時(shí)，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)多品種貨物，采用通過(guò)核定中間產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量對(duì)多品種貨物的農(nóng)產(chǎn)品耗用總量進(jìn)行控制的，應(yīng)提交中間產(chǎn)品與最終銷(xiāo)售貨物的對(duì)應(yīng)系數(shù)或比例至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，無(wú)法提供相關(guān)資料的，則應(yīng)按所銷(xiāo)售的貨物逐品種核定。
  七、試點(diǎn)納稅人未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理相關(guān)核定手續(xù)的，在辦妥相關(guān)核定手續(xù)前，暫不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
  特此公告。
  附件：1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額試點(diǎn)納稅人基本情況表；
  2.投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量測(cè)算統(tǒng)計(jì)表
  

上海市國(guó)家稅務(wù)局

二Ｏ一Ｏ年九月十九日

附件：
1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額試點(diǎn)納稅人基本情況表
2.投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量測(cè)算統(tǒng)計(jì)表