上游企業(yè)走逃，下游取得的發(fā)票是否可以抵扣？

一、案例介紹
上游企業(yè)走逃，下游企業(yè)取得的增值稅發(fā)票是否可以抵扣？最近，廣東省開平市某電子公司遇到了這個(gè)問題。

由于其上游企業(yè)走逃，開平市某電子公司遇到了麻煩：從走逃企業(yè)取得了36份增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，涉及256萬(wàn)元銷售額、43萬(wàn)稅款，這些稅款已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。得知上游企業(yè)走逃的消息，公司財(cái)務(wù)人員不知道涉及稅款還能不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，遂謹(jǐn)慎地向國(guó)家稅務(wù)總局開平市稅務(wù)局申請(qǐng)重新確認(rèn)抵扣增值稅稅額。

沒過多久，這家電子公司便收到回復(fù)：“經(jīng)核實(shí)，你們公司取得的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證規(guī)定，允許繼續(xù)抵扣或申報(bào)出口退稅?！贝讼⒆屧摴矩?fù)責(zé)人既意外又歡喜，感嘆“稅務(wù)部門的工作真是高效，執(zhí)法真是公正”。

二、明稅觀察
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)和走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理進(jìn)行了明確規(guī)定。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)監(jiān)管的企業(yè)。走逃（失聯(lián)）企業(yè)對(duì)應(yīng)屬期開具的符合一定條件的增值稅專用發(fā)票屬于異常憑證。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

上述案例中開平市某電子公司取得上游走逃企業(yè)開具的發(fā)票屬于異常憑證，但是經(jīng)過其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，并無(wú)違規(guī)現(xiàn)象，因此允許其不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但是如果此公司尚未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，則需要等待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)其繳納增值稅也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。雖然國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)文對(duì)稅收征管有一定的好處，但是對(duì)存在真實(shí)業(yè)務(wù)的企業(yè)仍然會(huì)存在誤傷。因此，企業(yè)在選擇交易對(duì)方時(shí)一定要謹(jǐn)慎選擇，即使上游企業(yè)被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，也要保存所有證據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明交易的真實(shí)性和合法性以免被誤傷。