虛開(kāi)發(fā)票8億，15人被抓！同是虛開(kāi)，為何這種情況不構(gòu)成犯罪？

虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)年年講，卻年年犯。

2020年重大虛開(kāi)發(fā)票案

涉案8億，15人被抓！

據(jù)廣西警方介紹，廣西防城港市公安局近日聯(lián)合稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展一起虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案收網(wǎng)行動(dòng)。

截至8月7日凌晨4時(shí)許，涉案的15名犯罪嫌疑人悉數(shù)抓獲歸案，扣押用于虛開(kāi)增值稅發(fā)票的銀行卡、稅控盤(pán)、發(fā)票、公章以及賬本賬簿一大批。該案虛開(kāi)增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)8.37億元。

圖為扣押涉案物品，警方供圖

隨后，專(zhuān)案組對(duì)該團(tuán)伙相關(guān)資金流動(dòng)、開(kāi)票數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該團(tuán)伙自2018年以來(lái)，在防城港市、海南洋浦、福建平潭等地成立了40多家空殼公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票，從中賺取開(kāi)票費(fèi)用，開(kāi)受票涉及山東、廣東、浙江、江蘇、上海等20個(gè)省市147家企業(yè)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)8.37億元。(案例來(lái)源：中國(guó)新聞網(wǎng))

這是典型的利用空殼公司為他人虛開(kāi)發(fā)票，從中賺取開(kāi)票費(fèi)的犯罪行為！

根據(jù)我國(guó)刑法的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

為什么這么多企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票？

虛開(kāi)案件頻出給企業(yè)也敲了警鐘，但不少企業(yè)仍懷僥幸心理明知故犯。

這和我國(guó)的“以票控稅”的稅務(wù)管理機(jī)制有一定的關(guān)聯(lián)，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)讓他人為自己代開(kāi)發(fā)票或者是為他人代開(kāi)發(fā)票目的都是為了少繳稅款、節(jié)省成本或者賺取服務(wù)費(fèi)。

1.  讓他人為企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，少繳稅

在成本費(fèi)用比較少的情況下，購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票來(lái)入賬，達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)的目的。

假如一家公司利潤(rùn)在100萬(wàn)，按照企業(yè)所得稅25%的稅率，需要繳納所得稅25萬(wàn)元。

企業(yè)所得=收入-成本，成本是可以進(jìn)行抵扣的。如果這家企業(yè)找人代開(kāi)或虛開(kāi)一張并沒(méi)有實(shí)際交易的30萬(wàn)元的發(fā)票，給3%的開(kāi)票費(fèi)=30萬(wàn)*3%=9000元，最終企業(yè)所得稅=70萬(wàn)*25%=17.5萬(wàn)。

企業(yè)獲利7萬(wàn)余元，國(guó)家也損失稅收近7萬(wàn)元！

2.  為他人虛開(kāi)發(fā)票，賺取開(kāi)票費(fèi)

在無(wú)票收入比較多的情況下，對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，賺取開(kāi)票費(fèi)。

在實(shí)務(wù)中比較常見(jiàn)的一種情況為企業(yè)的下游客戶(hù)是個(gè)體工商戶(hù)或者個(gè)人的，因客戶(hù)無(wú)需進(jìn)行抵扣，消費(fèi)時(shí)不索要增值稅發(fā)票，企業(yè)利用這個(gè)空子虛構(gòu)交易事項(xiàng)為

要抵扣的企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，從而除賺取出售商品正常的利潤(rùn)外，還附帶賺取開(kāi)票費(fèi)。

另外一種比較典型無(wú)貨虛開(kāi)行為，如前文案例的開(kāi)空殼公司為其他個(gè)人或者企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票獲取開(kāi)票費(fèi)，以虛構(gòu)業(yè)務(wù)向下游用票企業(yè)無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

除以上直接交易的虛開(kāi)行為外，為他人介紹虛開(kāi)業(yè)務(wù)也會(huì)被認(rèn)定為發(fā)票虛開(kāi)罪。

無(wú)論哪種形式的虛開(kāi)，國(guó)家都是嚴(yán)厲禁止的，違者要承擔(dān)虛開(kāi)發(fā)票法律制裁風(fēng)險(xiǎn)。且稅務(wù)稽查越來(lái)越嚴(yán)，虛開(kāi)鏈條中任意環(huán)節(jié)爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)向上下游傳導(dǎo)。

善意取得虛開(kāi)發(fā)票不構(gòu)成犯罪，但仍應(yīng)警惕這些風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)務(wù)中，還有另一種情況。

取得虛開(kāi)發(fā)票的一方并不知情，且客觀上并沒(méi)有導(dǎo)致少繳稅款，這屬于善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

判定善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以參考國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)文件規(guī)定。

購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

典型案例

2020年3月廣東省的A公司銷(xiāo)售貨物給海南省的B公司，B公司以銀行轉(zhuǎn)賬支付了貨款，A公司為B公司開(kāi)具了2份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2020年6月份主管稅務(wù)局通知，M公司為走逃企業(yè)且該公司為A公司開(kāi)具的2份專(zhuān)票未記賬，證實(shí)是以偷稅為目的。海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)稽查，發(fā)現(xiàn)B公司對(duì)A公司非法從M公司獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)不知情。

并且通過(guò)稅務(wù)分析，A公司與B公司存在真實(shí)的貨物交易；A公司使用的是其所在地海南省領(lǐng)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；專(zhuān)用發(fā)票注明的全部信息與實(shí)際相符；無(wú)證據(jù)表明B公司知道A公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是非法獲得的。

因此，得出B公司屬于善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)納稅人是善意的取得對(duì)方虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不以騙稅為目的、未造成國(guó)家稅款損失的行為，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

但需注意，善意受票方，能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者出口退稅。

如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

同時(shí)提醒各企業(yè)，雖然善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但也依然面臨多重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不構(gòu)成虛開(kāi)犯罪的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為和善意接收虛開(kāi)發(fā)票行為仍需引起重視，各類(lèi)企業(yè)仍應(yīng)警惕并嚴(yán)加防范。

合理節(jié)稅的方式有很多，為了少繳稅款虛開(kāi)發(fā)票、遭遇牢獄之災(zāi)，著實(shí)得不償失。如有涉稅問(wèn)題，可聯(lián)系優(yōu)稅貓財(cái)稅專(zhuān)家進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇安心放心的節(jié)稅方式。

來(lái)源：優(yōu)稅貓