福建省財政廳; 福建省國家稅務(wù)局 閩財稅[2016]4號 福建省財政廳、福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知

福建省財政廳; 福建省國家稅務(wù)局
福建省財政廳、福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知
閩財稅[2016]4號

福建省財政廳、福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知
  閩財稅[2016]4號
  全文有效
  2016年2月4日
  各市、縣（區(qū)）財政局、國家稅務(wù)局，平潭綜合實驗區(qū)財政金融局、國家稅務(wù)局：
  為適應(yīng)納稅人經(jīng)濟活動跨區(qū)域變化，規(guī)范福建?。ú缓瑥B門，下同）跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅管理，現(xiàn)予發(fā)布《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》，自本通知公布之日起施行。
  特此通知。
  跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法
  第一章 總則
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條本辦法所稱總分支機構(gòu)，是指由同一法人設(shè)立，在福建省跨地區(qū)（指跨市、縣、區(qū)，下同）經(jīng)營，且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。其中，總機構(gòu)對分支機構(gòu)履行監(jiān)督管理責(zé)任，分支機構(gòu)不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。
  第三條 本辦法所稱增值稅匯總核算暫行管理辦法，是指由總機構(gòu)對總分支機構(gòu)全部銷項稅額、進項稅額進行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機構(gòu)中進行分配，由總分支機構(gòu)按照增值稅暫行條例、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定分別就地申報繳納增值稅的管理辦法。
  第二章 增值稅匯總核算申請
  第四條 跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)發(fā)生現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為時，同時具備以下條件的，可按照本辦法規(guī)定方式開展增值稅匯總核算和納稅申報（不包括財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的行業(yè)）。
  （一）總分支機構(gòu)均已認定或登記為增值稅一般納稅人；
  （二）總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購，在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；實現(xiàn)微機聯(lián)網(wǎng)，及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具情況。
  （三）總機構(gòu)能夠準(zhǔn)確計算分支機構(gòu)的銷售收入、成本費用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；
  （四）跨設(shè)區(qū)市經(jīng)營的總分支機構(gòu)的機構(gòu)數(shù)量應(yīng)在6家以上；總分支機構(gòu)上一年度應(yīng)稅銷售額（含免稅銷售額）一般應(yīng)在1億元以上；
  同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)的適用條件，由設(shè)區(qū)市級國稅局商同級財政部門確定。
  （五）自申請增值稅匯總核算起前三個年度內(nèi)，總分支機構(gòu)均未發(fā)生虛開發(fā)票、偷逃稅款、騙取國家出口退稅款等稅收違法行為；
  （六）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。
  第五條 跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)申請匯總核算和納稅申報的，應(yīng)由總機構(gòu)向其主管國稅機關(guān)提出申請，并提供以下資料：
  （一）申請報告；
  （二）總分支機構(gòu)名冊（納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、生產(chǎn)經(jīng)營地址、稅務(wù)登記時間等）；
  （三）總分支機構(gòu)內(nèi)部之間企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件說明書等相關(guān)資料；
  （四）總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購的證明資料；
  （五）總機構(gòu)出具的其符合本辦法規(guī)定條件的書面聲明材料。
  企業(yè)法人（總機構(gòu)）注冊登記地址不在福建省內(nèi)的，應(yīng)指定一家福建省內(nèi)分支機構(gòu)為總機構(gòu)，依照本辦法辦理相關(guān)增值稅匯總核算業(yè)務(wù)。
  第六條 主管國稅機關(guān)受理納稅人的申請資料，核實無誤后會同同級財政機關(guān)，并逐級上報至省國稅局、省財政廳。省國稅局、省財政廳依據(jù)本辦法制發(fā)文件后執(zhí)行?？偡种C構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)根據(jù)批復(fù)文件，分別依照本辦法相關(guān)規(guī)定辦理總分支機構(gòu)備案手續(xù)。
  第三章 稅款計算和納稅申報
  第七條 實行增值稅匯總核算的總分支機構(gòu)，應(yīng)由總機構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進項稅額，據(jù)此核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總分支機構(gòu)當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額占總分支機構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額的比例確定應(yīng)納稅額。具體計算公式如下：
  （一）總分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總分支機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率（或征收率，下同）-總分支機構(gòu)當(dāng)期取得的全部進項稅額-總機構(gòu)上期留抵稅額
  （二）總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售比例
  （三）銷售比例=分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額
  第八條 總機構(gòu)匯總的銷售額，為總分支機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的銷售額，包括免稅項目的銷售額。
  總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照匯總的應(yīng)稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
  總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總分支機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。總分支機構(gòu)用于增值稅應(yīng)稅行為以外的進項稅額不得匯總。
  第九條 總分支機構(gòu)執(zhí)行增值稅匯總核算前形成的期末留抵稅額應(yīng)分別計算抵減總分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額,不匯總至總機構(gòu)統(tǒng)一計算分配。
  分支機構(gòu)按月進行增值稅納稅申報時，可根據(jù)《總分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細表》（見附件，簡稱《分配表》）計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，扣除匯總前分支機構(gòu)期末留抵稅額，一并填入《增值稅納稅申報表》主表（第19欄“應(yīng)納稅額”欄），當(dāng)期計算應(yīng)納稅額為負數(shù)的，本期“應(yīng)納稅額”為零，并結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
  第十條 總機構(gòu)應(yīng)按月計算當(dāng)期應(yīng)納稅額進行分配，并編制《分配表》傳遞給各分支機構(gòu)。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。
  總機構(gòu)按月進行增值稅納稅申報時，將分配給各分支機構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列?？倷C構(gòu)應(yīng)將《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》，以及分支機構(gòu)傳遞的《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票清單和認證結(jié)果通知書復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?
  分支機構(gòu)按月進行增值稅納稅申報時，根據(jù)《分配表》填報《增值稅納稅申報表》及其附表對應(yīng)欄次，同時報送《分配表》。申報結(jié)束后，分支機構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票清單和認證結(jié)果通知書復(fù)印件加蓋公章后一并報送總機構(gòu)。
  第十一條 主管國稅機關(guān)在受理總分支機構(gòu)增值稅納稅申報時，總分支機構(gòu)按照本辦法第七條規(guī)定計算的金額和稅額不作“一窗式”比對。
  第四章 日常管理
  第十二條 總分支機構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管國稅機關(guān)的監(jiān)督和管理。
  第十三條 總機構(gòu)應(yīng)將其所有分支機構(gòu)信息報其所在地主管國稅機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、主管國稅機關(guān)名稱、稅務(wù)機關(guān)代碼等。
  分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)和下屬機構(gòu)信息報其所在地主管國稅機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)和下屬機構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、主管國稅機關(guān)名稱、稅務(wù)機關(guān)代碼等。
  上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
  分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管國稅機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
  第十四條 總分支機構(gòu)分別向所屬主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，分支機構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機構(gòu)可以只確定一家分支機構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。
  總分支機構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》?！秲?nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機構(gòu)印制并報其主管國稅機關(guān)備案。
  分支機構(gòu)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票的，應(yīng)在每月征收期結(jié)束前3個工作日完成抄報稅工作。
  第十五條 總分支機構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審批事項，統(tǒng)一由總機構(gòu)向其所屬主管國稅機關(guān)申請辦理。分支機構(gòu)可憑總機構(gòu)主管國稅機關(guān)出具的相關(guān)文書向其主管國稅機關(guān)進行有關(guān)涉稅事項的辦理。
  第十六條 總機構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第四條規(guī)定的，由總機構(gòu)將有關(guān)情況分別向省國稅局和總機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法。
  第十七條 總分支機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30個工作日內(nèi)主動報告主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)會同同級財政機關(guān)，層報省國稅局、省財政廳提請取消其適用本辦法。
  第十八條 主管國稅機關(guān)應(yīng)及時將總分支機構(gòu)的日常管理情況通報同級財政機關(guān)。
  第五章 監(jiān)督檢查
  第十九條 總分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納情況進行監(jiān)督和管理。主管國稅機關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)會同級財政機關(guān)后，層報省國稅局、省財政廳提請取消其適用本辦法。
  第二十條 總分支機構(gòu)發(fā)生違反本辦法規(guī)定，或者其他增值稅違規(guī)行為的，主管國稅機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改。再次發(fā)生違規(guī)情形的，主管國稅機關(guān)可會同級財政機關(guān)，層報省國稅局、省財政廳提請取消所轄總分支機構(gòu)適用本辦法。
  第二十一條 主管國稅機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)每兩年應(yīng)至少開展一次納稅評估工作，其中對增值稅納稅申報不實的，按適用稅率全額補征稅款。評估稅款、查補稅款、滯納金和罰款等就地入庫，并將處罰結(jié)果通知同級財政機關(guān)和總機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。
  第二十二條 省國稅局不定期組織或部署有關(guān)設(shè)區(qū)市局對總分支機構(gòu)的應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及稅款分配情況進行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認收入、是否按規(guī)定計算分配并繳納稅款等事項，
  第二十三條 總分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)、同級財政機關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅的征收管理。
  第六章 附則
  第二十四條 生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和不動產(chǎn)營改增后跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算管理辦法另行規(guī)定?？偡种C構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
  第二十五條 本辦法由福建省財政廳、福建省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。