【專題學(xué)習(xí)】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，內(nèi)含基本定義、分類、會(huì)計(jì)處理、相關(guān)政策等

一、基本定義

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是用人單位和職工在籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金過程中，按照規(guī)定的期限和數(shù)額向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要來源。也可以看作是社會(huì)保險(xiǎn)公司（國家）向被保險(xiǎn)人（雇員和雇主）收取的承擔(dān)法定社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任的費(fèi)用。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括哪些

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

概念：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是由國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行，保證勞動(dòng)者在年老喪失勞動(dòng)能力時(shí)，給予基本生活保障的制度。

（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)納費(fèi)人

具體包括：城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其從業(yè)人員，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工和自由職業(yè)者、農(nóng)民合同工。

（2）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)

企業(yè)單位：堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合原則，保險(xiǎn)費(fèi)由單位和職工共同負(fù)擔(dān)。其中，企業(yè)社會(huì)統(tǒng)籌部分繳費(fèi)比例為企業(yè)工資總額的20%左右，職工個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為8%。自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶業(yè)主及解除勞動(dòng)關(guān)系后續(xù)繳費(fèi)人員繳費(fèi)率為20%。 事業(yè)單位：對費(fèi)率的規(guī)定因地區(qū)不同而各不相同，具體由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定。

（3）費(fèi)率和計(jì)費(fèi)依據(jù)

企業(yè)繳費(fèi)費(fèi)率為20%左右，計(jì)費(fèi)依據(jù)為上月工資總額。 企業(yè)職工個(gè)人費(fèi)率為8%，計(jì)費(fèi)依據(jù)為上年職工月平均工資，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定。 事業(yè)單位費(fèi)率不同，職工計(jì)費(fèi)依據(jù)為本人上月應(yīng)發(fā)基本工資，單位以全部職工個(gè)人繳費(fèi)之和為計(jì)費(fèi)依據(jù)。 城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者和解除勞動(dòng)關(guān)系后接續(xù)繳費(fèi)人員的費(fèi)率為20%，8%計(jì)入個(gè)人賬戶。計(jì)費(fèi)依據(jù)為本人月工資收入。 個(gè)體工商戶的雇工，費(fèi)率為8%。計(jì)費(fèi)依據(jù)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核定。

（4）基本養(yǎng)老金的使用

基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成。 具體的政策是由勞動(dòng)部門制定和解釋。

2.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

概念： 失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。

（1）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)納費(fèi)人

國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、事業(yè)單位及其職工。

（2）失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)

用人單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用人單位職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）費(fèi)率和計(jì)費(fèi)依據(jù)

單位繳費(fèi)部分費(fèi)率為2%，個(gè)人繳費(fèi)部分的費(fèi)率為1%; 計(jì)費(fèi)依據(jù)為上月工資總額。

（4）失業(yè)保險(xiǎn)基金的發(fā)放

累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的期限最長為12個(gè)月; 累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金最長為18個(gè)月; 累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿10年及其以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為24個(gè)月。

3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

概念：基本醫(yī)療保險(xiǎn)是由國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行，保障職工基本醫(yī)療需求的制度。

（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)納費(fèi)人

國家機(jī)關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會(huì)團(tuán)體及其專職人員。

（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)

基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合原則，保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工雙方共同負(fù)擔(dān)。 用人單位繳費(fèi)一般為職工工資總額的6%左右，個(gè)人繳費(fèi)為本人工資的2%。個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，用人單位繳費(fèi)的30%左右劃入個(gè)人賬戶，其余部分用于建立統(tǒng)籌基金。

（3）費(fèi)率和計(jì)費(fèi)依據(jù)

單位繳費(fèi)的費(fèi)率在6%左右，職工個(gè)人的費(fèi)率為2%。 企業(yè)繳費(fèi)部分的計(jì)費(fèi)依據(jù)為上月工資總額，機(jī)關(guān)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和職工個(gè)人繳費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核定。

（4）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用

個(gè)人賬戶主要用于小病或門診費(fèi)用，統(tǒng)籌基金主要用于大病或住院費(fèi)用。統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的10%左右，最高支付限額原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的4倍左右。

4.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

概念：工傷保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對企業(yè)職工在遭受工傷事故和職業(yè)病傷害時(shí)，獲得醫(yī)療保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，享受職業(yè)康復(fù)權(quán)利，分散工傷風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工傷預(yù)防的制度。

（1）工傷保險(xiǎn)費(fèi)納費(fèi)人

國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)。

（2）工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)

工傷保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)繳納，實(shí)行行業(yè)差別費(fèi)率，征收標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)全部職工工資總額乘以行業(yè)差別費(fèi)率，平均工傷保險(xiǎn)費(fèi)率一般不超過1%。

（3）費(fèi)率和計(jì)費(fèi)依據(jù)

國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度確立行業(yè)的差別費(fèi)率，并根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率等情況，在每個(gè)行業(yè)內(nèi)確立若干費(fèi)率檔次。一般在1%左右，定期由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)整。計(jì)費(fèi)依據(jù)為企業(yè)上月工資總額。

（4）工傷保險(xiǎn)金的使用

經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)鑒定確認(rèn)職工因工致殘的，按照《遼寧省城鎮(zhèn)企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)規(guī)定》(遼寧省人民政府令[1994]第45號(hào))的有關(guān)規(guī)定，享受工傷保險(xiǎn)待遇。

5.生育保險(xiǎn)費(fèi)

概念：指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益，保障企業(yè)女職工在生育期間得到必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和醫(yī)療保健的制度。

（1）生育保險(xiǎn)費(fèi)納費(fèi)人

國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)。

（2）生育保險(xiǎn)繳費(fèi)

企業(yè)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，生育保險(xiǎn)費(fèi)按照不超過工資總額的1%繳納。

（3）費(fèi)率和計(jì)費(fèi)依據(jù)

費(fèi)率為1%，計(jì)費(fèi)依據(jù)為企業(yè)上月工資總額。

（4）生育保險(xiǎn)基金使用

女職工符合計(jì)劃生育規(guī)定生育或者流產(chǎn)的，可領(lǐng)取下列生育保險(xiǎn)費(fèi)用：按照上一年度市社會(huì)月平均工資計(jì)發(fā)的產(chǎn)假生育津貼(產(chǎn)假工資);從懷孕到生育期間所發(fā)生的檢查費(fèi)、接生費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、住院費(fèi)、藥費(fèi)及因生育直接引發(fā)感染其他疾病的醫(yī)療費(fèi);按照上一年度市社會(huì)月平均工資計(jì)發(fā)的男方護(hù)理假工資。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條

用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。自愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。國家建立全國統(tǒng)一的個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼。個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼為公民身份號(hào)碼。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是購買者購買社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)需要向保險(xiǎn)人即國家繳納的一定費(fèi)用，主要包括五個(gè)方面的費(fèi)用。雖然要繳費(fèi)，但是當(dāng)我們在遇到這些保險(xiǎn)對應(yīng)的特殊情況時(shí)，就可以從國家那里獲得一部分應(yīng)有的賠償，減輕經(jīng)濟(jì)損失和壓力，保障基本生活。

三、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)負(fù)擔(dān)部分：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

【主要政策依據(jù)】

• 《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》
• 《社會(huì)保險(xiǎn)基金先行支付暫行辦法》
• 《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》
• 《實(shí)施<中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法>若干規(guī)定》
• 《部分行業(yè)企業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)繳納辦法》
• 《工傷保險(xiǎn)條例》
• 《中華人民共和國勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》
• 《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)督檢查辦法》
• 《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》
• 《企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法》