高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚與區(qū)域稅收競爭力

作者：

沈利蕓（天津市中國特色社會主義理論體系研究中心）

陳旭東（天津財經(jīng)大學(xué)）

研究背景

近年來，我國地方政府既有財力不足與財政支出剛性之間的矛盾愈發(fā)凸顯，財政收支呈現(xiàn)緊平衡。2023 年中央經(jīng)濟工作會議指出，要通過加大宏觀調(diào)控力度、深化重點領(lǐng)域改革等方式，釋放企業(yè)創(chuàng)新動力和活力。與此同時，各地政府為了應(yīng)對財政壓力，傾向于采用不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策進行招商引資，這在一定程度上破壞了全國統(tǒng)一大市場的建設(shè)與財政可持續(xù)發(fā)展。2025年政府工作報告中明確提出要規(guī)范稅費政策，積極探索建立激勵機制，促進地方政府在高質(zhì)量發(fā)展中培育財源。在此背景下，提升區(qū)域稅收競爭力、擴大財政空間成為地方政府亟需回應(yīng)的現(xiàn)實命題。

數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展為地方政府拓展自有財力提供了新途徑（呂一清和石曉恬，2024）。隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程不斷推進，加快高技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚已然成為數(shù)字時代下地方政府構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、塑造地區(qū)規(guī)范競爭優(yōu)勢的重要舉措。目前我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出較強的集聚化態(tài)勢，但是其內(nèi)部不同行業(yè)的融合發(fā)展尚有待加深。因此，探究高技術(shù)制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)“雙輪”驅(qū)動與協(xié)同集聚在區(qū)域稅收競爭力提升過程中的作用機制與地區(qū)差異，充分認識以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為核心的新動能在提升地區(qū)稅收可持續(xù)性方面所具有的獨特優(yōu)勢，就具有重要的理論價值與現(xiàn)實意義。

稅收競爭力這一概念源于稅收競爭，是評判地方政府在橫向稅收競爭中占據(jù)優(yōu)勢的能力。國外早期關(guān)于稅收競爭的傳統(tǒng)模型以地區(qū)同質(zhì)化假設(shè)為前提，結(jié)果是各地會形成相同的均衡稅率（Zodrowet al.,1986）。這種傳統(tǒng)分析框架很少會涉及各地稅收競爭力的優(yōu)劣評判。當(dāng)放松同質(zhì)性假設(shè)后，轄區(qū)之間的均衡稅率也就出現(xiàn)了差異，這為地方政府競爭策略選擇提供了理論基礎(chǔ)（Bucovetsky，1991）。隨后，新經(jīng)濟地理學(xué)把集聚經(jīng)濟引入稅收競爭模型，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚具有知識外溢效應(yīng)和規(guī)模報酬效應(yīng)，所形成的“集聚租”可以在不降低實際稅率的同時提高資本流入的規(guī)模與效率，從而提升本地稅收競爭力（Krugman，1991）。這為地方政府采取產(chǎn)業(yè)集聚策略應(yīng)對橫向稅收競爭提供了現(xiàn)實依據(jù)（Baldwin 和 Krugman，2004）。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新階段，地方政府逐漸意識到高端產(chǎn)業(yè)集聚形成的“集聚租金”是塑造稅收競爭新優(yōu)勢的重要來源（劉安國等，2019）。高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)在要素適配性和技術(shù)關(guān)聯(lián)性方面存在突出優(yōu)勢，在促進當(dāng)?shù)貍鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級、緩解產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)同質(zhì)化、提升地區(qū)稅源質(zhì)量與財源規(guī)模方面展現(xiàn)出明顯優(yōu)勢，為化解傳統(tǒng)稅收競爭負面效應(yīng)提供了新的政策空間（陳國亮和陳建軍，2012；陳曉峰和陳昭鋒，2014；李福柱和李倩，2019；李健和馮會迎，2020）。在此基礎(chǔ)上，地方政府拓寬稅收空間不再局限于“逐底競爭”，而是更加注重建立在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚上的高層次競爭力（儲德銀等，2020）。

發(fā)現(xiàn)與啟示

本文基于新經(jīng)濟地理學(xué)框架下的稅收競爭理論，引入稅收競爭力概念，從五個維度構(gòu)建稅收競爭力指數(shù)，并實證檢驗了高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚對地區(qū)稅收競爭力的影響。研究結(jié)果表明：第一，從整體上看，高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚確實可以提高地區(qū)稅收競爭力水平，且這種增進效應(yīng)可以通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、改善稅收質(zhì)量與激發(fā)稅收潛力三條路徑實現(xiàn)。第二，協(xié)同集聚對稅收競爭力的影響存在區(qū)域差異，經(jīng)濟較為發(fā)達和稅收競爭力水平較高的地區(qū)受到協(xié)同集聚的積極影響更為顯著。第三，地區(qū)稅收競爭力具有自我強化機制，在促進本地區(qū)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的同時，也可能引發(fā)“馬太效應(yīng)”，進一步擴大地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展差距?；诖?，本文提出如下政策建議：

第一，持續(xù)推進高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)之間的協(xié)同布局與融合發(fā)展，全面提升高技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群的核心競爭力。一方面，在保證宏觀財稅政策及中觀產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)性作用充分發(fā)揮的前提下，應(yīng)盡量減少地方政府對高技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的微觀干預(yù)，持續(xù)推動“選擇性產(chǎn)業(yè)政策”向“功能性產(chǎn)業(yè)政策”轉(zhuǎn)型。地方政府在把握好宏觀產(chǎn)業(yè)布局及完善外部營商環(huán)境的基礎(chǔ)上，最大限度保持充分競爭的市場格局，通過“優(yōu)勝劣汰”的市場機制充分釋放企業(yè)主體活力，促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的分工細化，提高產(chǎn)業(yè)整體盈利水平，充實地區(qū)稅基稅源。另一方面，地方政府應(yīng)加大科研經(jīng)費投入和引進科技人才的力度，針對“卡脖子”的技術(shù)難關(guān)，應(yīng)通過建立創(chuàng)新合作平臺，集合“產(chǎn)學(xué)研用”多主體的科研力量予以重點攻堅，發(fā)揮創(chuàng)新溢出對地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及稅收競爭力提升的助推作用。另外，也要繼續(xù)加大對外開放的力度，充分利用好國際國內(nèi)兩個市場，深度融入全球競爭開放的發(fā)展格局，增強外部競爭環(huán)境對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的促進作用。

第二，中央政府應(yīng)建立科學(xué)完整的現(xiàn)代稅收競爭力評價體系，并通過政策性文件將其作為地方政府政績考核重要標準之一。建立科學(xué)、合理的區(qū)域稅收競爭力評價體系，既有利于發(fā)揮競爭機制對經(jīng)濟發(fā)展的激勵作用，也有利于發(fā)揮稅收引導(dǎo)地區(qū)將經(jīng)濟發(fā)展重心轉(zhuǎn)向提升質(zhì)量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)的作用。稅收不僅是地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的財力保障，更可以通過高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚形成的“集聚租”引導(dǎo)各地政府自發(fā)進行稅收協(xié)調(diào)，并以此推動區(qū)域經(jīng)濟合作共贏，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的功能和作用。

第三，目前我國高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚不平衡的問題較為突出，地區(qū)政府應(yīng)根據(jù)轄區(qū)特質(zhì)，因地制宜，區(qū)別實施引導(dǎo)性政策。在東部發(fā)達地區(qū)，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚程度和稅收競爭力水平均較高，要進一步探索橫向區(qū)域幫扶機制，引導(dǎo)“邊緣城市”深入?yún)⑴c到“中心城市”的產(chǎn)業(yè)分工中。例如，可以通過建立跨區(qū)域利稅分成機制，將高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚由單一城市擴展到城市群層面，打通地域之間的市場分割，推進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈條的有機整合，提升整個城市群的全要素生產(chǎn)率。對于經(jīng)濟基礎(chǔ)略顯薄弱的地區(qū)，要整合既有科技要素、集中有限的科技資源，率先瞄準基礎(chǔ)夯實、優(yōu)勢明顯的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行引育，加快信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在提高地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)承載力的基礎(chǔ)上促進互補性產(chǎn)業(yè)共同成長，循序漸進地形成以高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集群為核心的新“中心－邊緣”結(jié)構(gòu)。

第四，稅收競爭力具有自我強化的長效機制，隨著發(fā)達地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚和稅收競爭力之間互動循環(huán)的不斷深入，我國區(qū)域經(jīng)濟之間的橫向差距可能會進一步擴大。因此，在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)充分發(fā)揮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚紅利和稅收競爭力經(jīng)濟效能的同時，也應(yīng)出臺相關(guān)政策，鼓勵經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面充分發(fā)揮對欠發(fā)達地區(qū)的帶動及輻射作用，擴大創(chuàng)新知識溢出的范圍。欠發(fā)達地區(qū)政府也應(yīng)主動尋求本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的“創(chuàng)造性破壞”，打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的路徑依賴和資源配置僵局，以促進經(jīng)濟從勞動密集型發(fā)展模式向技術(shù)密集型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，改善地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，從根本上提高稅收競爭力水平。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅收經(jīng)濟研究》2025年第5期。）