【2025年11月25日】六盤水市稅務(wù)局 “長(zhǎng)虧不倒”有玄機(jī) 內(nèi)查外調(diào)揭謎底

作者：崔永貴 夏邦晟 胡玉屏 本報(bào)記者 張聰

廣告費(fèi)宣傳費(fèi)連年飆升，營(yíng)運(yùn)收入?yún)s持續(xù)下滑；
長(zhǎng)期購(gòu)銷倒掛，卻長(zhǎng)虧不倒——企業(yè)反常的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)，引起了稅務(wù)人員注意。
真如企業(yè)人員所說是“競(jìng)爭(zhēng)激烈”“生意難做”，還是另有緣故？
稅務(wù)人員通過核查找到了答案。
國(guó)家稅務(wù)總局六盤水市稅務(wù)局最近根據(jù)稅務(wù)大數(shù)據(jù)篩查出的企業(yè)疑點(diǎn)信息線索，對(duì)K電子商務(wù)公司實(shí)施稅收核查。稅務(wù)人員經(jīng)過核查確認(rèn)，該企業(yè)在核查期內(nèi)共有1200多萬元銷售收入未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。針對(duì)企業(yè)違法行為，六盤水市稅務(wù)局依法對(duì)其作出處理決定。目前相關(guān)稅款及滯納金已全部征繳入庫(kù)。

購(gòu)銷異常，企業(yè)經(jīng)營(yíng)疑點(diǎn)多
今年8月，六盤水市稅務(wù)局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)電商行業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)K電子商務(wù)公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)異常，企業(yè)呈現(xiàn)出“廣告等費(fèi)用支出激增，收入迅速萎縮，連年虧損卻長(zhǎng)虧不倒”的狀況。于是，稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)情況作了進(jìn)一步分析了解。
K電子商務(wù)公司主要從事白酒、大米等食品及日用百貨產(chǎn)品的線上銷售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人。
企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息顯示，2022年—2024年，該企業(yè)平臺(tái)服務(wù)費(fèi)、廣告推廣費(fèi)、物流費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出迅速增長(zhǎng)，從2022年的164.24萬元增至2024年的1029.83萬元。但與此相反，企業(yè)申報(bào)的銷售收入?yún)s從2022年的423.51萬元降至2024年的不足100萬元。
按照電商行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，電商企業(yè)的廣告推廣、物流費(fèi)用等運(yùn)營(yíng)成本與其營(yíng)業(yè)收入具有較強(qiáng)的正向關(guān)聯(lián)性。隨著廣告等業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用增長(zhǎng)，以及企業(yè)物流費(fèi)用的增加，產(chǎn)品銷售增多，企業(yè)的業(yè)務(wù)收入也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的增長(zhǎng)，但K電子商務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)卻呈現(xiàn)出與此相反的狀態(tài)，這并不符合電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
隨后，稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)近三年的納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表和發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了交叉比對(duì)分析。
他們發(fā)現(xiàn)，2022年—2024年，K電子商務(wù)公司購(gòu)進(jìn)貨物取得的發(fā)票金額分別為537.21萬元、483.25萬元和501.75萬元，與企業(yè)同期銷售收入申報(bào)數(shù)據(jù)相比，企業(yè)購(gòu)銷均呈現(xiàn)大比例“倒掛”情況。此外，結(jié)合平臺(tái)類電商企業(yè)的客戶群體主要為個(gè)人消費(fèi)者的特點(diǎn)看，該企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)年度“未開發(fā)票收入”的申報(bào)額度也遠(yuǎn)低于行業(yè)企業(yè)平均水平。
產(chǎn)品購(gòu)銷“倒掛”、成本收入比例異常、企業(yè)“長(zhǎng)虧不倒”，綜合前期核查分析發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員認(rèn)為，K電子商務(wù)公司經(jīng)營(yíng)信息異常，存在少計(jì)收入、虛增成本，虛假申報(bào)少繳稅款嫌疑。于是，六盤水市稅務(wù)局決定組建核查小組對(duì)該企業(yè)實(shí)施進(jìn)一步稅收核查。

突擊核查，賬簿倉(cāng)儲(chǔ)露出端倪
核查人員首先約談了K電子商務(wù)公司負(fù)責(zé)人劉某。
針對(duì)稅務(wù)人員提出的購(gòu)銷不符等企業(yè)異常情況，劉某向稅務(wù)人員表示，近幾年來由于線上電商數(shù)量激增，食品和生活消費(fèi)品銷售競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。雖然企業(yè)做了大量廣告推廣和業(yè)務(wù)宣傳，并且為了吸引用戶實(shí)行“包郵服務(wù)”投入不少運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼，但是業(yè)務(wù)并沒有太多起色，銷售收入仍呈現(xiàn)不斷下降狀態(tài)，企業(yè)正在考慮轉(zhuǎn)換“賽道”，改做其他線上銷售業(yè)務(wù)。
劉某的解釋，聽起來似乎有些道理，但實(shí)際情況果真如此嗎？
稅務(wù)人員隨后調(diào)取本地區(qū)同類型、同規(guī)模的幾家電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與K電子商務(wù)公司相關(guān)數(shù)據(jù)作了類比分析，發(fā)現(xiàn)同類企業(yè)均未出現(xiàn)如K電子商務(wù)公司呈現(xiàn)出的運(yùn)營(yíng)收入與成本增長(zhǎng)差異大、購(gòu)銷長(zhǎng)期脫節(jié)等異常情況。核查小組認(rèn)為，K電子商務(wù)公司涉稅疑點(diǎn)無法排除，其異常數(shù)據(jù)背后一定有著不為人知的原因。
為進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，核查組決定對(duì)K電子商務(wù)公司經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行突擊核查，尋找有價(jià)值線索和證據(jù)。
按照核查預(yù)案，核查小組多路同時(shí)對(duì)K電子商務(wù)公司財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)庫(kù)等關(guān)鍵區(qū)域?qū)嵤┖瞬椤?br /> 一組稅務(wù)人員赴財(cái)務(wù)部門依法核查企業(yè)2022年—2024年的賬簿、記賬憑證等紙質(zhì)核算資料；
另一組人員則直奔企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理區(qū)域，查看企業(yè)商品出入庫(kù)單據(jù)、庫(kù)存盤點(diǎn)表等經(jīng)營(yíng)資料，并從辦公電腦中成功提取了該企業(yè)與多家快遞公司合作的發(fā)貨數(shù)據(jù)。
稅務(wù)人員在對(duì)企業(yè)出入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行梳理分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，K電子商務(wù)公司在2022年—2024年期間，每年出庫(kù)銷售的商品額度均超過550萬元。同時(shí)，從現(xiàn)場(chǎng)提取的快遞企業(yè)的發(fā)貨數(shù)據(jù)看，這些貨物絕大部分均送達(dá)客戶并未發(fā)生退貨。倉(cāng)儲(chǔ)部門核查結(jié)果顯示，該企業(yè)商品銷售發(fā)貨的實(shí)際情況，與其申報(bào)的收入水平并不相符。
負(fù)責(zé)核查企業(yè)賬簿資料的稅務(wù)人員在核查企業(yè)營(yíng)收數(shù)據(jù)時(shí)，并未發(fā)現(xiàn)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不符的情況。但他們?cè)诤瞬槠髽I(yè)成本支出情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，核查期內(nèi)企業(yè)賬簿中列支了大量名目為“服務(wù)費(fèi)”“咨詢費(fèi)”“廣告推廣費(fèi)”的費(fèi)用支出，單筆金額從數(shù)萬元至數(shù)十萬元不等，這些支出多數(shù)是白條入賬，既沒有證實(shí)相關(guān)服務(wù)真實(shí)性的合同等業(yè)務(wù)資料，也沒有發(fā)票等合法入賬憑證。經(jīng)稅務(wù)人員統(tǒng)計(jì)，核查期內(nèi)該企業(yè)在不符合稅法規(guī)定、未取得合法憑證情況下入賬列支的“服務(wù)費(fèi)”“咨詢費(fèi)”金額共計(jì)186萬元。
此外，稅務(wù)人員在分析比對(duì)K電子商務(wù)公司資金往來賬目信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，核查期內(nèi)企業(yè)對(duì)公賬戶與名為肖某、張某和王某的3個(gè)個(gè)人銀行賬戶，存在頻繁且大金額的資金收付往來活動(dòng)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2022年—2024年間，K電子商務(wù)公司共向3個(gè)個(gè)人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款金額累計(jì)達(dá)972萬元。
對(duì)此，企業(yè)負(fù)責(zé)人劉某解釋稱，由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金緊張，曾經(jīng)向肖某等3人借款周轉(zhuǎn)，資金往來賬中的數(shù)據(jù)，記載的是企業(yè)向3人借款和還款的相關(guān)信息。當(dāng)稅務(wù)人員要求劉某提供借款合同等佐證資料時(shí)，劉某稱因3人都是親戚關(guān)系，借款時(shí)只作了口頭約定，并沒有簽書面借款合同，因此無法提供。

外圍取證，少報(bào)收入浮出水面
現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)商品出庫(kù)銷售額與申報(bào)收入不符、大量費(fèi)用支出“白條入賬”、企業(yè)賬戶向個(gè)人大額匯款等情況，加重了企業(yè)收入申報(bào)虛假的嫌疑。
為查清企業(yè)運(yùn)營(yíng)和收入真實(shí)情況，收集更多證據(jù)，核查組決定結(jié)合資金往來賬目中的匯款信息，以及核查了解到的企業(yè)線上業(yè)務(wù)開展途徑等線索進(jìn)一步實(shí)施外圍核查。
核查組首先依法對(duì)接收企業(yè)匯款的3個(gè)銀行賬戶的持有人——肖某、張某和王某進(jìn)行了詢問。稅務(wù)人員向3名人員作了稅法宣傳，向他們表示配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核查工作，如實(shí)提供情況是每名公民的應(yīng)盡義務(wù)，如果參與和涉及涉稅違法活動(dòng)，并且拒不配合調(diào)查，情節(jié)嚴(yán)重可能會(huì)承擔(dān)法律后果。經(jīng)過稅務(wù)人員解釋引導(dǎo)，3名人員先后承認(rèn)，他們并未向K公司出借過資金。劉某與他們約定，用他們的銀行賬戶關(guān)聯(lián)線上的第三方支付平臺(tái)，用于收取企業(yè)部分網(wǎng)上產(chǎn)品銷售收入。隨后這些資金在企業(yè)對(duì)公賬戶和他們的賬戶上匯轉(zhuǎn)一個(gè)來回后，最終均會(huì)經(jīng)由肖某等人賬戶匯入劉某個(gè)人賬戶。稅務(wù)人員隨后對(duì)肖某等3人銀行賬戶、K電商公司對(duì)公賬戶和劉某賬戶的資金往來情況進(jìn)行了核查，證實(shí)肖某等人提供的情況屬實(shí)。
隨后，核查組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查了解到的K電子商務(wù)公司網(wǎng)上平臺(tái)運(yùn)營(yíng)信息，赴多家與K電子商務(wù)公司有業(yè)務(wù)合作的電商平臺(tái)、第三方支付服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施核查，依法調(diào)取了2022年以來該企業(yè)在電商平臺(tái)的完整銷售記錄信息、結(jié)算數(shù)據(jù)等經(jīng)營(yíng)資料。
核查取得資料和數(shù)據(jù)信息顯示，2022年—2024年期間，該企業(yè)的確有部分線上產(chǎn)品銷售款是通過肖某等3人的個(gè)人銀行賬戶收取。稅務(wù)人員對(duì)調(diào)查獲取的企業(yè)產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)、結(jié)算信息與劉某、肖某等人銀行賬戶資金流水信息等證據(jù)進(jìn)行了針對(duì)性分析和“對(duì)碰”，最終確認(rèn)，核查期內(nèi)K電子商務(wù)公司實(shí)際發(fā)生并已完成交貨的銷售收入累計(jì)為1797萬元，遠(yuǎn)超其同期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的收入金額。
核查組再次約談了K電子商務(wù)公司負(fù)責(zé)人劉某，面對(duì)稅務(wù)人員出示的核查證據(jù)，劉某承認(rèn)企業(yè)存在少申報(bào)收入和賬目處理混亂的情況，并向稅務(wù)人員表示一定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)意見認(rèn)真整改，及時(shí)糾正錯(cuò)誤行為補(bǔ)繳稅款。經(jīng)核查，2022年—2024年，K電子商務(wù)公司共向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報(bào)銷售收入1200多萬元。目前，六盤水市稅務(wù)局已對(duì)企業(yè)依法進(jìn)行處理，相關(guān)稅款已征繳入庫(kù)。


稅案評(píng)析

織密信息網(wǎng)，增強(qiáng)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)辨?zhèn)文芰?/strong>

2025年11月25日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：06     

作者：國(guó)家稅務(wù)總局六盤水市稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理局副局長(zhǎng) 呂招虎

本案是一起較為典型的電商企業(yè)少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入從而少繳稅款案件。
本案中，稅務(wù)人員聚焦稅務(wù)大數(shù)據(jù)篩查分析時(shí)發(fā)現(xiàn)的購(gòu)銷不符、成本收入增長(zhǎng)不同步等企業(yè)疑點(diǎn)，通過實(shí)地核查企業(yè)賬簿資料、追查異常資金往來、外調(diào)電商平臺(tái)獲取運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)證據(jù)等一系列調(diào)查措施，確認(rèn)涉案電商企業(yè)具有少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入的行為。
本案的查辦，為稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處電商企業(yè)類似涉稅違法行為，強(qiáng)化行業(yè)稅收監(jiān)管提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
綜合行業(yè)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。
近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電商企業(yè)數(shù)量迅速增長(zhǎng)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)，電商企業(yè)虛假申報(bào)等不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為也有所增多。為強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，及時(shí)辨識(shí)企業(yè)異常經(jīng)營(yíng)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、行業(yè)主管部門第三方涉稅信息采集等工作的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合電商企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建立完善電商企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)。日常工作中，稅務(wù)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)定期對(duì)企業(yè)申報(bào)的銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)和發(fā)票信息等涉稅數(shù)據(jù)，從縱向和橫向兩個(gè)維度，比照企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)信息和同類企業(yè)數(shù)據(jù)，實(shí)施類比分析。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在“購(gòu)銷脫節(jié)”“未開票收入長(zhǎng)期為零”“成本與收入增長(zhǎng)幅度不匹配”等指標(biāo)預(yù)警情況，及時(shí)對(duì)相關(guān)企業(yè)采取約談提醒、納稅評(píng)估等征管措施。
用好平臺(tái)報(bào)送信息，增強(qiáng)企業(yè)申報(bào)信息鑒別能力。本案核查過程中，稅務(wù)人員通過對(duì)涉案企業(yè)所在電商平臺(tái)和第三方支付企業(yè)實(shí)施外調(diào)，獲取涉案企業(yè)真實(shí)銷售信息和結(jié)算數(shù)據(jù)，最終查明了企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)收入。由于運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式等原因，電商企業(yè)的產(chǎn)品銷售和服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均會(huì)以數(shù)據(jù)信息的方式在相關(guān)電商平臺(tái)中留下痕跡。稅務(wù)機(jī)關(guān)可考慮《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）實(shí)施后，構(gòu)建相關(guān)的涉稅信息存儲(chǔ)、分析管理機(jī)制，結(jié)合平臺(tái)企業(yè)報(bào)送數(shù)據(jù)，對(duì)電商企業(yè)申報(bào)的運(yùn)營(yíng)收入等申報(bào)信息真實(shí)度進(jìn)行定向分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)行為，防止稅款流失。