【稅案】注銷稅務登記8年后被稽查

國家稅務總局***稅務局第二稽查局不予稅務行政處罰決定書

*稅稽二不罰〔2025〕7號

**元正一精密機電有限公司

（納稅人識別號：913***B7N）：

經我局于2025年8月20日至2025年10月30日對你單位（地址：**市**）2017年1月1日至2017年12月31日取得北京云琪興旺商貿有限公司增值稅專用發(fā)票涉稅情況的檢查，你單位存在以下違法事實：

（一）**元正一精密機電有限公司成立于2016年12月1日，2017年2月注銷稅務登記。經撥打該公司法定代表人、財務負責人、辦稅人徐**電話均無法取得聯(lián)系。經**區(qū)稅務局到注冊經營地址**市**區(qū)**進行實地查找，未找到該單位。2025年7月29日國家稅務總局**稅務局出具《走逃（失聯(lián)）企業(yè)失聯(lián)證明》，證明該單位已走逃（失聯(lián)）。

（二）你單位收到北京云琪興旺商貿有限公司2017年2月13日開具的25份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼1100162130，發(fā)票號碼12398086-12398109，國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局于2025年6月5日出具《稅務處理決定書》（京稅稽三處[2025]323號），2025年6月16日出具《已證實虛開通知單》，證實上述發(fā)票為虛開發(fā)票，虛開發(fā)票金額金額2411879.7元，稅額410019.5元，價稅合計2821899.2元。

（三）你單位2017年2月利用上述虛開的增值稅專用發(fā)票，申報抵扣稅款，造成少繳增值稅410019.5元、城市維護建設稅28701.37的行為定性偷稅，偷稅金額合計438720.87元，上述事實，主要有以下證據(jù)證明：你單位的申報記錄、銀行交易明細、國家稅務總局**市**區(qū)稅務局出具《走逃（失聯(lián)）企業(yè)失聯(lián)證明》、國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局出具《已證實虛開通知單》等

上述行為違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、國家稅務總局關于發(fā)布《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》的公告（國家稅務總局公告2016年第78號），參照《**市稅務行政處罰裁量權實施辦法》（*國稅發(fā)〔2015〕35號）的規(guī)定，對你單位2017年2月利用他人虛開的增值稅專用發(fā)票，申報抵扣稅款，造成少繳增值稅410019.5元、城市維護建設稅28701.37的行為定性偷稅，偷稅金額合計438720.87元，處以偷稅金額一倍罰款，罰款金額438720.87元。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2019年修訂）第三十七條、國家稅務總局關于發(fā)布《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》的公告（國家稅務總局公告2016年第78號）、參照《**市稅務行政處罰裁量權實施辦法》（*國稅發(fā)〔2015〕35號）的規(guī)定，該單位接受虛開增值稅專用發(fā)票25份，虛開金額合計2411879.7元，對上述虛開發(fā)票的行為處以罰款140000元。

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”的規(guī)定，應對上述行為處以罰款438720.87元，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條，鑒于上述稅收違法行為在五年內未被發(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局**市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。

國家稅務總局**市稅務局第二稽查局

2025年10月31日

國家稅務總局**市稅務局第二稽查局稅務處理決定書

*稅稽二處〔2025〕239號

**元正一精密機電有限公司

（納稅人識別號：913***B7N）：

我局于2025年8月20日至2025年10月30日對你單位（地址：**市***）2017年1月1日至2017年12月31日取得北京云琪興旺商貿有限公司增值稅專用發(fā)票涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

（一）**元正一精密機電有限公司成立于2016年12月1日，2017年2月注銷稅務登記。經撥打該公司法定代表人、財務負責人、辦稅人徐廣紅電話均無法取得聯(lián)系。經李滄區(qū)稅務局到注冊經營地址**市**進行實地查找，未找到該單位。2025年7月29日國家稅務總局青島市李滄區(qū)稅務局出具《走逃（失聯(lián)）企業(yè)失聯(lián)證明》，證明該單位已走逃（失聯(lián)）。

（二）你單位收到北京云琪興旺商貿有限公司2017年2月13日開具的25份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼1100162130，發(fā)票號碼12398086-12398109，國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局于2025年6月5日出具《稅務處理決定書》（京稅稽三處[2025]323號），2025年6月16日出具《已證實虛開通知單》，證實上述發(fā)票為虛開發(fā)票，虛開發(fā)票金額金額2411879.7元，稅額410019.5元，價稅合計2821899.2元。

（三）你單位2017年2月利用上述虛開的增值稅專用發(fā)票，申報抵扣稅款，造成少繳增值稅410019.5元、城市維護建設稅28701.37的行為定性偷稅，偷稅金額合計438720.87元。

二、處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）規(guī)定，你單位取得北京云琪興旺商貿有限公司開具的增值稅專用發(fā)票已證實為虛開發(fā)票，不得進行進項抵扣，應作2017年2月進項稅額轉出410019.50元，應補繳2017年2月增值稅410019.50元。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第一、二、三條規(guī)定，應補繳2017年2月城建稅28701.37元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，對上述應繳納增值稅、城市維護建設稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第一條和國務院發(fā)明電（1994）2號《關于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條規(guī)定，應補繳2017年2月教育費附加12300.59元。

根據(jù)《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜[2010]98號）第一條、第二條和《關于印發(fā)〈山東省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（魯財綜[2010]162號）第三條第一款規(guī)定，應補繳2017年2月地方教育附加8200.39元。

限你單位自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局**稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局**市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局**市稅務局第二稽查局

2025年10月31日

【晶晶亮讀后感】定性偷稅是可以無限期追征稅款的，即使是8年前的稅款也一樣可以下達處理決定。違法行為超過5年就不罰款了，不論是偷稅還是虛開。文書里存在的一個問題，即沒有對被查單位的身份的來龍去脈做進一步解釋，企業(yè)注銷了稅務登記，是否注銷了營業(yè)執(zhí)照，文書中沒有提及。如果沒有注銷營業(yè)執(zhí)照，說明其市場主體身份是存在的，這個沒有什么檢查障礙，相當于是對一個未辦證戶檢查，可以賦予其臨時稅務登記號。如果注銷了營業(yè)執(zhí)照，其市場主體身份不存在，如果無法讓市場監(jiān)督管理部門撤銷其注銷登記，恢復身份。則以這個不存在的企業(yè)立案不合適，應該對其股東立案，追繳公司注銷前應繳的稅款。

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來源：稅乎網；晶晶亮的稅月簡評