保持財(cái)稅政策連貫性 支持先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展

保持財(cái)稅政策連貫性 支持先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展

時(shí)間：2025年06月23日

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：胡天龍

作者系中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副教授

制造業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)命脈所系。從“十四五”規(guī)劃綱要將“深入實(shí)施制造強(qiáng)國戰(zhàn)略”單獨(dú)成章，到黨的二十大報(bào)告提出“推動(dòng)制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展”，國家聚焦制造強(qiáng)國建設(shè)作出全面戰(zhàn)略部署。

隨著制造強(qiáng)國戰(zhàn)略的首個(gè)十年行動(dòng)綱領(lǐng)《中國制造2025》的推進(jìn)實(shí)施，筆者注意到，近期多家外國研究機(jī)構(gòu)和媒體對中國制造在過去十年取得的成果予以積極評價(jià)。比如，美國彭博社呼吁特朗普政府向中國“取經(jīng)”，通過政策工具扶持戰(zhàn)略性行業(yè)發(fā)展，向科技企業(yè)敞開大門吸引外資以重振美國制造業(yè)。

制造業(yè)強(qiáng)起來的步伐持續(xù)加快

多維度建立制造業(yè)國際優(yōu)勢地位。通過主動(dòng)收購、人才吸納和激勵(lì)政策支持等，將符合戰(zhàn)略方向的高科技領(lǐng)域外資企業(yè)留在中國。日漸龐大的高級技術(shù)和專業(yè)人才群體，不斷擴(kuò)大的國內(nèi)市場以及本土企業(yè)競爭力提升，也吸引外資企業(yè)推動(dòng)生產(chǎn)和研發(fā)的本地化。在此基礎(chǔ)上，高端產(chǎn)品國產(chǎn)化進(jìn)程加速，比如，中國存儲(chǔ)芯片從幾乎完全依賴進(jìn)口到現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了一定程度的自給，并且培育出長江存儲(chǔ)等具備全球競爭力的產(chǎn)業(yè)龍頭。

不斷縮小與世界頂尖技術(shù)的差距?！犊萍既請?bào)》曾在2018年梳理了制約中國工業(yè)發(fā)展的35項(xiàng)“卡脖子”技術(shù)，包括芯片、激光雷達(dá)、航空鋼材等。而根據(jù)世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織管理的《專利合作條約》（PCT）數(shù)據(jù)，目前中國在相關(guān)領(lǐng)域的專利和論文發(fā)表均取得了顯著進(jìn)展，說明中國相關(guān)企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)持續(xù)攻克關(guān)鍵技術(shù)難題實(shí)現(xiàn)突破。

中國產(chǎn)品全球市場份額不斷提升。從服裝、家電、家具的外貿(mào)“老三樣”到電動(dòng)載人汽車、鋰離子蓄電池、太陽能電池等“新三樣”，充分體現(xiàn)了中國在全球產(chǎn)業(yè)分工中比較優(yōu)勢的動(dòng)態(tài)演進(jìn)和領(lǐng)先。在太陽能面板、新能源汽車領(lǐng)域，中國制造展現(xiàn)強(qiáng)大實(shí)力，產(chǎn)業(yè)全球競爭力持續(xù)增強(qiáng)。

推動(dòng)制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展有助于改善制造業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾，解決制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的難題。中國通過政策支持、資金引導(dǎo)和國內(nèi)市場培育等，加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，同時(shí)，在新興市場中積極參與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，進(jìn)一步擴(kuò)大中國制造話語權(quán)，增強(qiáng)參與國際貿(mào)易的核心競爭力和領(lǐng)導(dǎo)力，提升抵御國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的能力。

為制造業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好政策環(huán)境

在先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的過程中，中國政府持續(xù)加大支持力度，為其提供了良好的政策環(huán)境。在財(cái)稅領(lǐng)域，相比于直接財(cái)政撥款，支持制造業(yè)發(fā)展主要是給予高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收減免的方式。比如，近年來實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展；高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策經(jīng)過不斷優(yōu)化，目前扣除比例已提高至100%，并適用于大部分行業(yè)企業(yè)等，有力促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級。

同時(shí)，采取一系列政策扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)及相關(guān)龍頭企業(yè)，持續(xù)將支持民營企業(yè)發(fā)展放在突出位置。比如，2024年5月，國家集成電路產(chǎn)業(yè)投資基金三期設(shè)立，采取市場化運(yùn)作，重點(diǎn)支持集成電路等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。稅收支持政策注重與信息、能源等領(lǐng)域的支持政策協(xié)調(diào)配合，顯著提高了產(chǎn)業(yè)政策支出效率，為企業(yè)破除融資約束、渡過發(fā)展早期困境提供了幫助。

財(cái)稅支持政策應(yīng)更好助力制造業(yè)發(fā)展

當(dāng)下，部分事關(guān)國家安全的關(guān)鍵核心技術(shù)領(lǐng)域，自給程度有待繼續(xù)提升，相關(guān)自主創(chuàng)新能力尤其是基礎(chǔ)學(xué)科研究還需要得到更多支持。此外，技術(shù)突破是一個(gè)長期過程并且有其特殊周期，并不能完全及時(shí)回應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)增長放緩的壓力。政府資金和社會(huì)資源在供給側(cè)的傾斜，可能會(huì)引起對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡的擔(dān)憂，尤其在整體經(jīng)濟(jì)增速放緩和國際市場增長動(dòng)力不足的背景下，可能導(dǎo)致消費(fèi)端的后繼乏力和一些行業(yè)供給過剩，進(jìn)而引發(fā)就業(yè)率下降、價(jià)格惡性競爭、創(chuàng)新投入乏力等問題。

結(jié)合黨的二十屆三中全會(huì)關(guān)于“合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”的部署，筆者認(rèn)為，財(cái)稅政策進(jìn)一步支持制造業(yè)發(fā)展可從幾方面優(yōu)化：

一是減少地方財(cái)政資金在低效部門的重復(fù)投入。地方政府在政策實(shí)施過程中可能出現(xiàn)資金配置失當(dāng)?shù)膯栴}，重復(fù)投入或?qū)е虏糠中袠I(yè)產(chǎn)能過剩，急需資金的行業(yè)又缺乏投入。應(yīng)建立企業(yè)與當(dāng)?shù)卣吧霞壵男畔⒐蚕砗驼畬ｍ?xiàng)資金合作申請機(jī)制，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置。二是繼續(xù)改革中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分機(jī)制。針對地方財(cái)政支出效率低、“有責(zé)無財(cái)”等問題，應(yīng)繼續(xù)完善央地財(cái)權(quán)分配，通過改革財(cái)權(quán)分配，提高地方政府培育發(fā)展產(chǎn)業(yè)的自主性，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督，提高地方財(cái)政資金使用效率。三是培育消費(fèi)市場，加快推進(jìn)統(tǒng)一大市場建設(shè)。通過發(fā)放特定產(chǎn)業(yè)消費(fèi)補(bǔ)貼，為企業(yè)消化產(chǎn)能提供暫時(shí)性幫助，防止市場分割，同時(shí)應(yīng)避免補(bǔ)貼行為常態(tài)化，以及強(qiáng)化對價(jià)格補(bǔ)貼的監(jiān)督。四是保持財(cái)稅政策連貫性、長期性，持續(xù)鼓勵(lì)在先進(jìn)制造、新能源、信息產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)，持續(xù)提升專精特新企業(yè)的競爭力，為制造業(yè)發(fā)展持續(xù)完善營商環(huán)境和政策環(huán)境，厚植中國制造的發(fā)展土壤。