南非：提前領(lǐng)取養(yǎng)老金需繳稅

南非：提前領(lǐng)取養(yǎng)老金需繳稅

時間：2025年05月30日

來源：中國稅務(wù)報

作者：楊紀韜 方瀟瀟 韓諫揚

中國稅務(wù)報社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、常寧市稅務(wù)局

南非的社會保障體系主要分為社會救助和社會保險。其中，社會保險可以分為兩類，一類是政府要求強制繳納的法定社會保險，包括失業(yè)保險、工傷保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和道路事故保險；另一類是自愿參保、政府參與監(jiān)管的自愿社會保險，包括私人醫(yī)療保險、私人退休金和政府雇員退休金。2024年以來，南非政府接連出臺兩部法案，對養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等制度進行改革，引發(fā)討論。

2024年引入“雙賬戶退休機制”

2024年6月，南非《養(yǎng)老保險基金法案修正案》正式將養(yǎng)老保險納入法定社會保險，并從2024年9月1日起，正式引入“雙賬戶退休機制”。

“雙賬戶退休機制”，就是將參保人繳費金額的1/3存入儲蓄賬戶，成員在退休前可以提取資金，每年可以提取一次，每次最低可提取2000蘭特（約合800元人民幣），提取部分視為收入征收個人所得稅；剩余2/3的金額存入退休賬戶，必須儲蓄至退休后方可提取。此外，2024年8月31日前既有的退休儲蓄將作為“種子資金”的一部分，注入到新的儲蓄賬戶中，可供參保人提取。費率方面，雇員和雇主按約定比例共同繳納，雇主通常繳納員工薪資的5%—15%，雇員繳費比例根據(jù)基金協(xié)議確定。

此前，養(yǎng)老保險參保人只有在一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金超過27500蘭特時，才需要按照最低檔稅率18%繳納個人所得稅。如果按照新政策的計算方式，將提前領(lǐng)取的養(yǎng)老金計入應(yīng)稅收入后，稅率會出現(xiàn)超額累進，最終導(dǎo)致參保人適用稅率更高。

根據(jù)彭博社報道，僅在2024年10月中旬，即新政策生效的40天后，就有120萬參保人提出了提取申請，其中110萬人通過審核，累計提取超過214億蘭特的養(yǎng)老金，產(chǎn)生了72億蘭特的個人所得稅。南非個人理財平臺“專注理財”（JustMoney）的一項調(diào)查顯示，選擇從儲蓄賬戶提前領(lǐng)取養(yǎng)老金的參保人中，約有80%是為了“償還債務(wù)”。

私人醫(yī)療保險將基本被取締

2024年之前，南非沒有實施全國性的公共醫(yī)療保險體系，主要由醫(yī)院、診所等提供基礎(chǔ)醫(yī)療服務(wù)，費用通常較低。但是，由于資金和資源的限制，南非公共醫(yī)療系統(tǒng)面臨很大的壓力，在服務(wù)質(zhì)量和等待時間等方面經(jīng)常出現(xiàn)問題。因此，南非部分參保人會選擇購買私人醫(yī)療保險，以便獲得更高質(zhì)量和更快速的醫(yī)療服務(wù)。南非威特沃特斯蘭德大學(xué)教授夏奇拉·喬娜拉曾做過一項統(tǒng)計，結(jié)果顯示，2016年南非國內(nèi)生產(chǎn)總值的8.5%用于醫(yī)療保健，其中超過50%用于私人醫(yī)療保險支出，而私人醫(yī)療保險參保人數(shù)僅占人口總數(shù)的17%。

為了解決這一問題，2024年5月，南非通過《國家醫(yī)療保險法案》（以下簡稱法案），建立統(tǒng)一的公共醫(yī)療保險基金，為所有人提供免費的醫(yī)療服務(wù)，包括預(yù)防、治療和康復(fù)服務(wù)。截至目前，具體繳費比例和方式尚未確定。南非公共醫(yī)療保險基金的資金來源主要由財政部決定，目前主要考慮通過強制性預(yù)付制度等渠道來籌集資金。法案規(guī)定，由政府向所有南非公民提供免費醫(yī)療保險，保險覆蓋范圍禁止私人醫(yī)療保險涉及。這意味著，私人醫(yī)療保險將基本被取締，只能提供國家醫(yī)療保險不覆蓋的最邊緣的醫(yī)療服務(wù)。這一點也是引起南非參保人對此次醫(yī)保改革意見分歧較多的原因之一。

對此，金融服務(wù)企業(yè)莫蒙頓（Momentum）集團認為，南非衛(wèi)生部對國家醫(yī)療保險每年2000億蘭特預(yù)算過于樂觀。該集團統(tǒng)計結(jié)果顯示，按照此前900萬私人醫(yī)療保險參保人的平均水平，南非每人每年需要支出21000蘭特的醫(yī)療費用。如果6300多萬南非公民都按照這樣的標準享受免費的國家醫(yī)療保險，將帶來1.3萬億蘭特的財政支出，而2023年的南非公共醫(yī)療預(yù)算僅為2330億蘭特。南非發(fā)現(xiàn)（Discovery）集團首席執(zhí)行官阿德里安·戈爾認為，即使按照法案規(guī)定的最低標準執(zhí)行，也要產(chǎn)生至少8590億蘭特的財政支出，算上稅收抵免和政府補貼，依然有超過5280億蘭特的資金缺口。在沒有其他可預(yù)期的籌集資金手段的情況下，政府只能通過加征所得稅來解決資金來源的問題。

其他法定社會保險

除了養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險之外，南非法定社會保險還有失業(yè)保險、工傷保險和道路事故保險。

失業(yè)保險面向所有每月工作超過24小時的雇員，不包括個體工商戶和部分類別的政府雇員。失業(yè)保險能夠為因失業(yè)、疾病、產(chǎn)假、收養(yǎng)假或育兒假而暫時失去收入的員工提供短期經(jīng)濟支持，也為去世員工的受養(yǎng)人提供援助。南非失業(yè)保險以雇員每月工資總額作為繳費基數(shù)，每月繳費基數(shù)上限為17712蘭特，雇主和雇員分別承擔1%。

工傷保險面向所有正式雇員，不包括個體工商戶和部分類型軍人，為在工作中遭遇傷害或職業(yè)病的員工提供賠償，包括醫(yī)療費用、收入損失補償和死亡賠償。工傷保險采用“無過錯”賠償原則，無論雇主是否有過錯，員工或其家屬都可獲得賠償。費率一般為0.5%—2%，具體取決于所處行業(yè)的風(fēng)險水平，由雇主完全承擔。

南非將道路事故保險納入法定社會保險。道路事故保險主要面向所有在南非境內(nèi)的道路使用者，包括駕駛員、乘客、行人和外國游客。在發(fā)生由機動車輛引起的交通事故時，參保人如果是非過錯方，可以接受道路事故險的保障。該項保險基金的主要來源，是與燃油稅一并征收的道路事故保險費——在南非購買汽油或柴油時，消費者都會自動繳納一定比例的燃油稅，道路事故保險費附征在其中。