南非：提前領(lǐng)取養(yǎng)老金需繳稅

南非：提前領(lǐng)取養(yǎng)老金需繳稅

時(shí)間：2025年05月30日

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：楊紀(jì)韜 方瀟瀟 韓諫揚(yáng)

中國稅務(wù)報(bào)社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、常寧市稅務(wù)局

南非的社會保障體系主要分為社會救助和社會保險(xiǎn)。其中，社會保險(xiǎn)可以分為兩類，一類是政府要求強(qiáng)制繳納的法定社會保險(xiǎn)，包括失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和道路事故保險(xiǎn)；另一類是自愿參保、政府參與監(jiān)管的自愿社會保險(xiǎn)，包括私人醫(yī)療保險(xiǎn)、私人退休金和政府雇員退休金。2024年以來，南非政府接連出臺兩部法案，對養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等制度進(jìn)行改革，引發(fā)討論。

2024年引入“雙賬戶退休機(jī)制”

2024年6月，南非《養(yǎng)老保險(xiǎn)基金法案修正案》正式將養(yǎng)老保險(xiǎn)納入法定社會保險(xiǎn)，并從2024年9月1日起，正式引入“雙賬戶退休機(jī)制”。

“雙賬戶退休機(jī)制”，就是將參保人繳費(fèi)金額的1/3存入儲蓄賬戶，成員在退休前可以提取資金，每年可以提取一次，每次最低可提取2000蘭特（約合800元人民幣），提取部分視為收入征收個(gè)人所得稅；剩余2/3的金額存入退休賬戶，必須儲蓄至退休后方可提取。此外，2024年8月31日前既有的退休儲蓄將作為“種子資金”的一部分，注入到新的儲蓄賬戶中，可供參保人提取。費(fèi)率方面，雇員和雇主按約定比例共同繳納，雇主通常繳納員工薪資的5%—15%，雇員繳費(fèi)比例根據(jù)基金協(xié)議確定。

此前，養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人只有在一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金超過27500蘭特時(shí)，才需要按照最低檔稅率18%繳納個(gè)人所得稅。如果按照新政策的計(jì)算方式，將提前領(lǐng)取的養(yǎng)老金計(jì)入應(yīng)稅收入后，稅率會出現(xiàn)超額累進(jìn)，最終導(dǎo)致參保人適用稅率更高。

根據(jù)彭博社報(bào)道，僅在2024年10月中旬，即新政策生效的40天后，就有120萬參保人提出了提取申請，其中110萬人通過審核，累計(jì)提取超過214億蘭特的養(yǎng)老金，產(chǎn)生了72億蘭特的個(gè)人所得稅。南非個(gè)人理財(cái)平臺“專注理財(cái)”（JustMoney）的一項(xiàng)調(diào)查顯示，選擇從儲蓄賬戶提前領(lǐng)取養(yǎng)老金的參保人中，約有80%是為了“償還債務(wù)”。

私人醫(yī)療保險(xiǎn)將基本被取締

2024年之前，南非沒有實(shí)施全國性的公共醫(yī)療保險(xiǎn)體系，主要由醫(yī)院、診所等提供基礎(chǔ)醫(yī)療服務(wù)，費(fèi)用通常較低。但是，由于資金和資源的限制，南非公共醫(yī)療系統(tǒng)面臨很大的壓力，在服務(wù)質(zhì)量和等待時(shí)間等方面經(jīng)常出現(xiàn)問題。因此，南非部分參保人會選擇購買私人醫(yī)療保險(xiǎn)，以便獲得更高質(zhì)量和更快速的醫(yī)療服務(wù)。南非威特沃特斯蘭德大學(xué)教授夏奇拉·喬娜拉曾做過一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，結(jié)果顯示，2016年南非國內(nèi)生產(chǎn)總值的8.5%用于醫(yī)療保健，其中超過50%用于私人醫(yī)療保險(xiǎn)支出，而私人醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)僅占人口總數(shù)的17%。

為了解決這一問題，2024年5月，南非通過《國家醫(yī)療保險(xiǎn)法案》（以下簡稱法案），建立統(tǒng)一的公共醫(yī)療保險(xiǎn)基金，為所有人提供免費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)，包括預(yù)防、治療和康復(fù)服務(wù)。截至目前，具體繳費(fèi)比例和方式尚未確定。南非公共醫(yī)療保險(xiǎn)基金的資金來源主要由財(cái)政部決定，目前主要考慮通過強(qiáng)制性預(yù)付制度等渠道來籌集資金。法案規(guī)定，由政府向所有南非公民提供免費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)，保險(xiǎn)覆蓋范圍禁止私人醫(yī)療保險(xiǎn)涉及。這意味著，私人醫(yī)療保險(xiǎn)將基本被取締，只能提供國家醫(yī)療保險(xiǎn)不覆蓋的最邊緣的醫(yī)療服務(wù)。這一點(diǎn)也是引起南非參保人對此次醫(yī)保改革意見分歧較多的原因之一。

對此，金融服務(wù)企業(yè)莫蒙頓（Momentum）集團(tuán)認(rèn)為，南非衛(wèi)生部對國家醫(yī)療保險(xiǎn)每年2000億蘭特預(yù)算過于樂觀。該集團(tuán)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，按照此前900萬私人醫(yī)療保險(xiǎn)參保人的平均水平，南非每人每年需要支出21000蘭特的醫(yī)療費(fèi)用。如果6300多萬南非公民都按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)享受免費(fèi)的國家醫(yī)療保險(xiǎn)，將帶來1.3萬億蘭特的財(cái)政支出，而2023年的南非公共醫(yī)療預(yù)算僅為2330億蘭特。南非發(fā)現(xiàn)（Discovery）集團(tuán)首席執(zhí)行官阿德里安·戈?duì)栒J(rèn)為，即使按照法案規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也要產(chǎn)生至少8590億蘭特的財(cái)政支出，算上稅收抵免和政府補(bǔ)貼，依然有超過5280億蘭特的資金缺口。在沒有其他可預(yù)期的籌集資金手段的情況下，政府只能通過加征所得稅來解決資金來源的問題。

其他法定社會保險(xiǎn)

除了養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)之外，南非法定社會保險(xiǎn)還有失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和道路事故保險(xiǎn)。

失業(yè)保險(xiǎn)面向所有每月工作超過24小時(shí)的雇員，不包括個(gè)體工商戶和部分類別的政府雇員。失業(yè)保險(xiǎn)能夠?yàn)橐蚴I(yè)、疾病、產(chǎn)假、收養(yǎng)假或育兒假而暫時(shí)失去收入的員工提供短期經(jīng)濟(jì)支持，也為去世員工的受養(yǎng)人提供援助。南非失業(yè)保險(xiǎn)以雇員每月工資總額作為繳費(fèi)基數(shù)，每月繳費(fèi)基數(shù)上限為17712蘭特，雇主和雇員分別承擔(dān)1%。

工傷保險(xiǎn)面向所有正式雇員，不包括個(gè)體工商戶和部分類型軍人，為在工作中遭遇傷害或職業(yè)病的員工提供賠償，包括醫(yī)療費(fèi)用、收入損失補(bǔ)償和死亡賠償。工傷保險(xiǎn)采用“無過錯(cuò)”賠償原則，無論雇主是否有過錯(cuò)，員工或其家屬都可獲得賠償。費(fèi)率一般為0.5%—2%，具體取決于所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，由雇主完全承擔(dān)。

南非將道路事故保險(xiǎn)納入法定社會保險(xiǎn)。道路事故保險(xiǎn)主要面向所有在南非境內(nèi)的道路使用者，包括駕駛員、乘客、行人和外國游客。在發(fā)生由機(jī)動(dòng)車輛引起的交通事故時(shí)，參保人如果是非過錯(cuò)方，可以接受道路事故險(xiǎn)的保障。該項(xiàng)保險(xiǎn)基金的主要來源，是與燃油稅一并征收的道路事故保險(xiǎn)費(fèi)——在南非購買汽油或柴油時(shí)，消費(fèi)者都會自動(dòng)繳納一定比例的燃油稅，道路事故保險(xiǎn)費(fèi)附征在其中。