科創(chuàng)企業(yè)納稅申報指南之政策要點

科創(chuàng)企業(yè)納稅申報指南之政策要點

來源：國家稅務總局12366      

日期：2025.5.28

　　目錄：

　　1、科創(chuàng)企業(yè)增值稅政策要點

　　2、科創(chuàng)企業(yè)企業(yè)所得稅政策要點

　　3、科創(chuàng)企業(yè)個人所得稅政策要點

　　4、科創(chuàng)企業(yè)印花稅政策要點

　　5、科創(chuàng)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策要點

　　6、科創(chuàng)企業(yè)納稅申報指南之政策速查

　　科創(chuàng)企業(yè)增值稅政策要點

　　一、稅率和征收率

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1.納稅人銷售軟件產(chǎn)品，稅率為13%。

　　2.納稅人銷售現(xiàn)代服務(研發(fā)和技術服務、信息技術服務等)，稅率為6%。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人：

　　銷售軟件產(chǎn)品、銷售現(xiàn)代服務(研發(fā)和技術服務、信息技術服務等)，除另有規(guī)定外，征收率為3%，2027年12月31日前，減按1%征收率征收。

　　二、納稅義務發(fā)生時間

　　科創(chuàng)企業(yè)納稅義務發(fā)生時間為發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　　小貼士：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　三、銷售額確認

　　(一)一般規(guī)定

　　銷售額為企業(yè)發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。

　　價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

　　(二)特殊規(guī)定

　　企業(yè)一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

　　小貼士：企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅。

　　四、應納稅額計算

　　(一)一般計稅

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額：發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定稅率計算收取的增值稅額。

　　進項稅額：購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。

　　(二)簡易計稅

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　五、優(yōu)惠政策

　　(一)研發(fā)機構采購設備增值稅政策

　　對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

　　小貼士：外資研發(fā)中心享受采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策，必須滿足包括研發(fā)費用標準、專職研究與試驗發(fā)展人員人數(shù)以及累計購置設備原值金額在內(nèi)的認定條件，并且須經(jīng)商務主管部門會同相關部門進行資格審核認定。若不滿足認定條件，將無法享受退還增值稅政策。

　　(二)技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策

　　納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

　　與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務是指轉讓方(或者受托方)根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

　　小貼士：企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)及相關技術咨詢、技術服務業(yè)務，若符合增值稅免稅規(guī)定，應開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。若開具增值稅專用發(fā)票，則該業(yè)務無法享受免征增值稅政策。

　　(三)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品也可以享受增值稅即征即退政策。

　　企業(yè)享受軟件產(chǎn)品即征即退政策，需要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

　　小貼士：企業(yè)隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。

　　(四)先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

　　小貼士：企業(yè)享受先進制造業(yè)增值稅加計抵減政策采取清單制管理，該清單由工業(yè)和信息化部門牽頭制定。未納入清單的企業(yè)，無法享受先進制造業(yè)加計抵減政策。

　　科創(chuàng)企業(yè)企業(yè)所得稅政策要點
　　一、稅率
　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　二、應納稅所得額
　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
　　應納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免和抵免的稅額后余額，為應納稅額。
　　(一)收入確認
　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　　1.銷售貨物收入；
　　2.提供勞務收入；
　　3.轉讓財產(chǎn)收入；
　　4.股息、紅利等權益性投資收益；
　　5.利息收入；
　　6.租金收入；
　　7.特許權使用費收入；
　　8.接受捐贈收入；
　　9.其他收入。
　　企業(yè)確認銷售收入時，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)提供以下勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：
　　企業(yè)提供軟件費，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
　　企業(yè)提供服務費，包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
　　企業(yè)提供特許權費，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入。
　　小貼士：企業(yè)按照市場價格提供勞務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
　　(二)扣除項目
　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中需要注意是：
　　1.成本費用：在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費為成本；發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用(已經(jīng)計入成本的有關費用除外)為費用。
　　小貼士：企業(yè)支付費用后未及時取得發(fā)票或其他合法憑證，成本暫估入賬。若在匯算清繳結束前未能補開合規(guī)發(fā)票或提供真實性證明，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
　　2.稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
　　3.損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　4.公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
　　5.固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的除房屋、建筑物以外設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
　　6.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　7.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，超標準的部分不予結轉以后年度扣除。
　　8.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　小貼士：符合條件的軟件企業(yè)，其職工培訓費用需要單獨核算，并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。未單獨核算的，不得扣除。
　　9.業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
　　10.廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除；超標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　11.企業(yè)取得的各類財政補助資金：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合相關條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
　　(三)彌補虧損
　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
　　虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

　　三、應納稅額
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　四、稅收優(yōu)惠
　　(一)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
　　企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
　　所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
　　(二)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
　　企業(yè)屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。
　　小貼士：企業(yè)若同時符合高新技術企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，可自行選擇適用最優(yōu)惠政策，但不得疊加享受。
　　(三)技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠
　　對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　(四)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。集成電路和工業(yè)母機企業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
　　研發(fā)活動范圍包括企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
　　小貼士：企業(yè)需準確核算當年可加計扣除的研發(fā)費用實際發(fā)生額。會計統(tǒng)計的研發(fā)經(jīng)費與高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費用稅前加計扣除金額存在差異。高新認定采用不完全列舉法，加計扣除采用正列舉法，未列舉項目不得計入加計扣除范圍。因此，研發(fā)費用歸集需準確，并保留立項文件、費用分攤依據(jù)等備查資料。
　　(五)技術轉讓所得減免優(yōu)惠
　　一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　(六)軟件企業(yè)優(yōu)惠
　　1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。
　　2.國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
　　小貼士：科創(chuàng)企業(yè)同時符合高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠與軟件企業(yè)“兩免三減半”定期減免優(yōu)惠時，企業(yè)可選擇最優(yōu)惠政策執(zhí)行，但不可疊加享受。
　　(七)支持創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠
　　在中國境內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資科創(chuàng)企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅應納稅所得額優(yōu)惠。
　　1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
　　2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
　　3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
　　4.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　科創(chuàng)企業(yè)個人所得稅政策要點

　　一、征稅范圍

　　個人任職或受雇取得的工資、獎金、津貼、補貼等收入，屬于工資薪金所得。

　　個人提供設計、咨詢、技術服務等勞務取得的收入，屬于勞務報酬所得。

　　小貼士：企業(yè)需要準確區(qū)分工資薪金所得和勞務報酬所得，工資薪金所得是個人從事非獨立勞動，從所在單位領取的報酬，存在雇傭關系；勞務報酬所得則是個人獨立提供勞務取得的收入，不存在雇傭關系。

　　個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人從獨資、合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，屬于經(jīng)營所得。

　　個人取得的利息、股息、紅利所得，屬于利息、股息、紅利所得。

　　個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，屬于財產(chǎn)轉讓所得。

　　二、稅率

　　(一)綜合所得(包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得四項所得)，適用百分之三至百分之四十五的七級超額累進稅率；

　　(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的五級超額累進稅率；

　　(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　三、應納稅額計算

　　(一)應納稅所得額計算

　　1.工資、薪金所得和勞務報酬所得屬于居民個人綜合所得，以每一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后的余額為年應納稅所得額。

　　2.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　取得經(jīng)營所得的，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

　　小貼士：同時取得綜合所得和經(jīng)營所得，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

　　3.利息、股息、紅利所得，以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。其中，每次收入額是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人所取得的收入。

　　4.財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　(二)應納稅額計算

　　1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算的，按納稅年度合并計算應退或應補稅額。

　　1)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

　　具體計算公式如下：

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　2)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額，所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　3)居民個人辦理年度綜合所得匯算時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

　　具體計算公式如下：

　　匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預繳稅額

　　2. 居民個人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。按年計算個人所得稅。

　　3.利息、股息、紅利所得，其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額(每次收入額)×適用稅率

　　4.財產(chǎn)轉讓所得，其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　個人轉讓財產(chǎn)，按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，并按照上述公式計算納稅。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　(一)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)企業(yè)優(yōu)惠

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月)的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(二)天使投資人投資科創(chuàng)企業(yè)優(yōu)惠

　　天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月) 的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

　　天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

　　(三)合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金) 可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得” 項目、5% -35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

　　小貼士：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

　　(四)由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅優(yōu)惠

　　省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅。

　　(五)高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅優(yōu)惠

　　自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含) 分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　小貼士：企業(yè)面向全體員工實施的股權獎勵，不得按照上述稅收政策執(zhí)行。

　　(六)職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減征個人所得稅優(yōu)惠

　　依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校(以下簡稱非營利性科研機構和高校) 根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月 “工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

　　五、征收管理

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。上述所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

　　科創(chuàng)企業(yè)印花稅政策要點

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。

　　在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。

　　小貼士：對企業(yè)以電子形式簽訂的各類應稅憑證，屬于印花稅應稅憑證范圍內(nèi)的，應按規(guī)定征收印花稅。

　　二、稅目稅率

　　科創(chuàng)企業(yè)在開展營業(yè)活動過程中，需書立各項應稅憑證，主要書立的應稅憑證及適用稅率如下：

　　(一)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，涉及稅目“技術合同”，稅率為價款、報酬或者使用費的萬分之三(不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù))；

　　(二)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營過程中對商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓的，涉及“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目，稅率為產(chǎn)權轉移書據(jù)所列金額的萬分之三。

　　小貼士：企業(yè)發(fā)生技術轉讓時，應根據(jù)業(yè)務類型確認印花稅稅目。專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，按“技術合同”稅目計征印花稅；專利權轉讓，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目計征印花稅；專利實施許可所書立的合同，按“技術合同”稅目計征印花稅。

　　(三)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營過程中向金融機構借款所簽訂的“借款合同”，稅率為借款金額的萬分之零點五；(注意：自2018年1月1日至2027年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。)

　　(四)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂買賣合同，稅率為價款的萬分之三。

　　小貼士：同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算；未分別列明金額的，從高適用稅率。

　　三、應納稅額計算

　　印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。

　　(一)應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應稅合同未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。

　　(二)應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。

　　(三)未履行的應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

　　(四)科創(chuàng)企業(yè)簽訂技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計征印花稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　小貼士：對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅印花稅。切勿因少計、漏記合同金額導致計稅依據(jù)錯誤，影響稅款計算。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　(一)自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

　　小貼士：已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受六稅兩費優(yōu)惠政策。

　　(二)企業(yè)改制重組印花稅優(yōu)惠

　　1.關于營業(yè)賬簿的印花稅。

　　(1)企業(yè)改制重組過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應當按規(guī)定繳納印花稅。

　　(2)對經(jīng)國務院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權轉股權，債務人因債務轉為資本而增加的實收資本(股本)、資本公積合計金額，免征印花稅。

　　2.關于各類應稅合同的印花稅。

　　企業(yè)改制重組前書立但尚未履行完畢的各類應稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權利和義務且未變更原合同計稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。

　　3.關于產(chǎn)權轉移書據(jù)的印花稅。

　　對企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅；

　　對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責的部門按規(guī)定對土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權進行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅；

　　對同一投資主體內(nèi)部劃轉土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。

　　科創(chuàng)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策要點

　　一、 納稅人

　　(一)房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　二、 納稅義務發(fā)生時間

　　(一)房產(chǎn)稅

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、 納稅期限

　　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　四、 納稅地點

　　房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務機關征收。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。

　　五、 計稅依據(jù)

　　(一)房產(chǎn)稅

　　從價計征：房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%

　　從租計征：房產(chǎn)租金收入×12%

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　以納稅人實際占用的土地面積為城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

　　六、 稅收優(yōu)惠

　　(一)自2024年1月1日至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　小貼士：國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇詹块T依法加強后續(xù)管理。

　　(二)自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

科創(chuàng)企業(yè)納稅申報指南之政策速查

　　增值稅

　　1.財政部 商務部 稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告（財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號）

　　2.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

　　3.國家稅務總局關于修訂《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第20號）

　　4.財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

　　5.財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅〔2011〕100號）

　　6.財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第43號）

　　7.工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制（工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號）

　　企業(yè)所得稅

　　1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法

　　2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　3.財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　4.財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅〔2018〕55號）

　　5.財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告2023年第17號）

　　6.財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅〔2017〕79號）

　　7.財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

　　8.財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第37號）

　　9.國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第82號）

　　10.中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告（2021年第10號、2021年第9號）

　　11.財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

　　12.財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知（財稅〔2018〕76號）

　　13.財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅[2015]119號）

　　14.財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

　　個人所得稅

　　1.中華人民共和國個人所得稅法

　　2.中華人民共和國個人所得稅法實施條例

　　3.財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　4.財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅〔2018〕55號）

　　5.財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告2023年第17號）

　　6.國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第81號）

　　7.財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅〔2015〕116號）

　　8.財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知（財稅〔2018〕58號）

　　印花稅

　　1.中華人民共和國印花稅法

　　2.財政部 稅務總局關于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關印花稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2024年第14號）

　　3.財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告（財政部 稅務總局公告2022年第22號）

　　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

　　2.財政部 稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（財稅地字〔1986〕8號）

　　3.財政部 稅務總局 科技部 教育部關于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 科技部 教育部公告2023年第42號）