處心積慮虛開(kāi)發(fā)票被判刑

處心積慮虛開(kāi)發(fā)票被判刑

時(shí)間：2025年05月22日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：周寧

江西上饒市一家成品油生產(chǎn)企業(yè)被查實(shí)通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)大肆虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該企業(yè)及其負(fù)責(zé)人均被追究刑事責(zé)任。

4月1日，江西上饒市稅務(wù)部門(mén)曝光一起成品油生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票重大違法案件，發(fā)出嚴(yán)打此類(lèi)違法行為的警示。

國(guó)家稅務(wù)總局上饒市稅務(wù)局第三稽查局抓住涉案企業(yè)存在的成品油生產(chǎn)量與開(kāi)票量嚴(yán)重倒掛、銀行賬戶(hù)大額資金閃進(jìn)閃出等疑點(diǎn)，利用稅收大數(shù)據(jù)分析等手段，查實(shí)姜某某通過(guò)實(shí)際控制的江西輝團(tuán)能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司），虛構(gòu)成品油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)鏈條，偽造貨物運(yùn)輸單證及資金流水憑證，向多家下游企業(yè)虛開(kāi)上千份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)超過(guò)1億元。最終，B公司和姜某某均被判處刑罰。

根據(jù)線(xiàn)索，上饒市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)B公司立案檢查。檢查組通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，B公司交易的貨物流、資金流、票據(jù)流一致，但存在成品油產(chǎn)量與開(kāi)票量嚴(yán)重背離、資金流水異常密集、受票企業(yè)地域分布與物流成本不匹配等疑點(diǎn)。

檢查組從核查資金疑點(diǎn)入手，依法調(diào)取B公司及相關(guān)人員的銀行賬戶(hù)流水信息，發(fā)現(xiàn)華某運(yùn)輸有限公司在2020年6月22日—2020年6月24日期間，分多筆向B公司轉(zhuǎn)賬支付貨款合計(jì)2698.79萬(wàn)元。

分析這些資金的流向，檢查人員發(fā)現(xiàn)：每一筆資金一到B公司的賬戶(hù)，立即被轉(zhuǎn)入B公司法定代表人姜某某的個(gè)人賬戶(hù)。姜某某收到款項(xiàng)后，隨即通過(guò)多層級(jí)轉(zhuǎn)賬，將資金拆分流轉(zhuǎn)至張某、李某某、文某某等人的銀行賬戶(hù)。接著，李某某將資金分散轉(zhuǎn)至張某、趙某、聶某某等8名關(guān)聯(lián)人員的銀行賬戶(hù)。

這些資金經(jīng)過(guò)多個(gè)賬戶(hù)之間閃進(jìn)閃出，最終形成閉環(huán)回流。資金回流是虛開(kāi)發(fā)票收取開(kāi)票費(fèi)的一大特征。檢查人員核查相關(guān)人員的身份，發(fā)現(xiàn)張某、趙某等人均為華某運(yùn)輸有限公司的股東或關(guān)聯(lián)人員。

經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，檢查組發(fā)現(xiàn)B公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的更多證據(jù)。

稽查部門(mén)判斷B公司涉嫌犯罪，依法將案件線(xiàn)索移送司法機(jī)關(guān)。

之后，稽查部門(mén)充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，與司法機(jī)關(guān)密切協(xié)作配合。經(jīng)過(guò)深入調(diào)查取證，專(zhuān)案組完整還原B公司的違法犯罪鏈條，查明B公司及姜某某等人通過(guò)偽造成品油采購(gòu)、運(yùn)輸、銷(xiāo)售全鏈條業(yè)務(wù)單據(jù)及資金流水憑證，形成“合同流、貨物流、資金流、票據(jù)流”一致的假象，實(shí)際是在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，以收取開(kāi)票費(fèi)為目的，向華某運(yùn)輸有限公司等12家下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1113份，價(jià)稅合計(jì)1.19億元。

在大量證據(jù)面前，B公司最終承認(rèn)了其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)。此后，B公司、B公司負(fù)責(zé)人姜某某等涉案人員被提起公訴。

法院經(jīng)過(guò)審理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條等規(guī)定，判決B公司犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)其判處罰金30萬(wàn)元；判決姜某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)其判處有期徒刑8年3個(gè)月。

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■稅案評(píng)析

守法經(jīng)營(yíng)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)

作者：國(guó)家稅務(wù)總局上饒市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)　徐勁松

法網(wǎng)恢恢，疏而不漏。守法經(jīng)營(yíng)，行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

法律是社會(huì)秩序的基石。我國(guó)刑法、稅收征管法、增值稅暫行條例等法律法規(guī)明確規(guī)定，納稅人必須基于真實(shí)交易開(kāi)具、使用發(fā)票，嚴(yán)禁虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。比如，根據(jù)發(fā)票管理辦法第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)刑法第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并根據(jù)虛開(kāi)金額和情節(jié)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三年至無(wú)期不等的徒刑。

本案中，企業(yè)及其負(fù)責(zé)人違反法律法規(guī)，大量虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別被判處30萬(wàn)元罰金、8年多有期徒刑，付出沉重代價(jià)。接受虛開(kāi)發(fā)票的12家企業(yè)，面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款的后果，相關(guān)責(zé)任人還可能被追究刑事責(zé)任。由此可見(jiàn)，通過(guò)接受虛開(kāi)發(fā)票“降低稅負(fù)”無(wú)異于飲鴆止渴。只有不斷增強(qiáng)稅法遵從意識(shí)、健全內(nèi)控機(jī)制、依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。