黑龍江省國家稅務(wù)局公告[2013]3號 黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局公告[2013]3號

  
  為貫徹落實國家資源綜合利用政策，規(guī)范和加強資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策管理，黑龍江省國家稅務(wù)局制定了《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。
  特此公告。
  
  黑龍江省國家稅務(wù)局
  2013年7月8日

黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)

增值稅退（免）稅管理辦法

  

第一章 總則

  
  第一條 為貫徹落實國家資源綜合利用政策，規(guī)范和加強資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅[2009]163號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關(guān)問題的通知》（財稅[2013]23號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。
  第二條 在黑龍江省轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)（提供）資源綜合利用產(chǎn)品（勞務(wù)），申請享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，依照本辦法管理。
  本辦法所指資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)，是指符合國家資源綜合利用鼓勵和扶持政策，按照國家有關(guān)規(guī)定可以享受增值稅優(yōu)惠政策的產(chǎn)品及勞務(wù)。
  本辦法所指增值稅優(yōu)惠政策,是指由國稅機關(guān)負責辦理的增值稅免稅和即征即退政策。

第二章 稅務(wù)資格認定

  
  第三條 申請享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當向縣（區(qū)）級國稅機關(guān)（以下簡稱主管國稅機關(guān)）申請資源綜合利用稅務(wù)資格認定，填寫《稅務(wù)認定審批確認表》（附件1）。
  第四條 主管國稅機關(guān)對納稅人提出稅務(wù)資格認定申請的，應(yīng)當根據(jù)下列情況分別做出處理：
  （一）不屬于資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)范圍的，應(yīng)當即時告知納稅人不予受理，并說明不予受理的理由；
  （二）屬于資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)范圍的， 應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成稅務(wù)資格認定，并制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第三章退（免）稅審批

  
  第五條 納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，須經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得國稅機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策。
  第六條 增值稅退（免）稅審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人應(yīng)承擔的真實申報責任。
  第七條 經(jīng)主管國稅機關(guān)完成稅務(wù)資格認定的納稅人，應(yīng)攜帶下列資料向主管國稅機關(guān)提出增值稅退（免）稅申請：
  （一）稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；
  （二）申請報告，主要包括納稅人基本情況、生產(chǎn)能力、經(jīng)營規(guī)模、所利用資源的名稱及主要購進渠道、退（免）稅政策依據(jù)等內(nèi)容；
  （三）污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料（已開展環(huán)保核查的行業(yè)，以環(huán)境保護部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料）；
  （四）辦理增值稅退稅的，還應(yīng)提供以下資料：
  1、《資源綜合利用產(chǎn)品申請退（免）稅專項資料一覽表》（附件2）中申請退稅所需專項資料；
  2、《退（抵）稅申請審批表》（附件3）；
  3、稅收繳款書或完稅憑證及復(fù)印件；
  4、主管國稅機關(guān)需要的其他資料。
  （五）辦理增值稅免稅的，還應(yīng)提供以下資料：
  1、《資源綜合利用產(chǎn)品申請退（免）稅專項資料一覽表》中申請免稅所需專項資料；
  2、《納稅人減免稅申請審批表》（附件4）；
  3、主管國稅機關(guān)需要的其他資料。
  上述資料中納稅人需同時提供原件及復(fù)印件的，主管國稅機關(guān)將原件與復(fù)印件核對一致后，將原件退還納稅人，在納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣。納稅人應(yīng)在復(fù)印件上加蓋公章。
  第八條 主管國稅機關(guān)對納稅人提出的退（免）稅申請，應(yīng)審核其資料是否齊全、有效，資料不齊全或者無效的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。資料齊全、有效的，應(yīng)在20個工作日做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。自做出決定之日起10個工作日內(nèi)將《退（抵）稅申請審批表》或《納稅人減免稅申請審批表》送達納稅人。
  第九條 增值稅退（免）稅審批有效期為一年，即當年1月1日至12月31日。
  第十條 主管國稅機關(guān)未批準退（免）稅前，納稅人實現(xiàn)的稅款應(yīng)及時足額入庫。經(jīng)主管國稅機關(guān)批準的退（免）稅，從批準當月起，屬于免征部分的稅款直接予以免征，批準前當年已入庫的應(yīng)退（免）稅款辦理退稅。
  第十一條 主管國稅機關(guān)在辦理退（免）稅審批時，可以采取實地核查和案頭審核相結(jié)合的方式，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、發(fā)票開具情況、銷售合同等內(nèi)容進行核查。如需實地核查，應(yīng)當指派2名（含）以上工作人員按規(guī)定程序進行核查，由核查人員將核查情況形成核查報告?zhèn)洳椤?
  第十二條 本辦法第七條規(guī)定的專項資料中需提供《產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告》的，由市（地）國稅機關(guān)每年定期組織本地已通過資源綜合利用稅務(wù)資格認定的企業(yè)統(tǒng)一抽取樣品。樣品送到省國稅局指定的產(chǎn)品質(zhì)量檢測機構(gòu)進行質(zhì)量檢測。省國稅局根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的《產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告》下發(fā)檢測結(jié)果，未列入檢測合格名單的產(chǎn)品，不得享受增值稅資源綜合利用優(yōu)惠政策。檢測結(jié)果僅對當年有效。具體抽樣時間及辦法由省國稅局下發(fā)通知。
  第十三條 納稅人尚未取得《資源綜合認定證書》和第七條第三項規(guī)定的符合污染物排放標準證明材料的，可根據(jù)納稅人意愿決定是否參加抽樣檢測，待取得《資源綜合認定證書》和符合污染物排放標準證明材料后向主管國稅機關(guān)提出退（免）稅申請。
  第十四條 納稅人生產(chǎn)的同一產(chǎn)品如果符合兩項以上資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的，可選擇參加多項檢測，檢測合格后，可選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，不得同時享受其他優(yōu)惠政策。
  第十五條 納稅人資源綜合利用產(chǎn)品未經(jīng)國稅機關(guān)組織統(tǒng)一抽樣，自行將產(chǎn)品送到產(chǎn)品質(zhì)量檢測機構(gòu)取得的《產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告》，不作為增值稅退（免）稅審批依據(jù)。
  第十六條 因國稅機關(guān)原因?qū)е沦Y源綜合利用產(chǎn)品未按時參加檢測、國稅機關(guān)組織檢測時企業(yè)未成立或尚未生產(chǎn)出資源綜合利用產(chǎn)品的，由主管國稅機關(guān)說明情況逐級上報省國稅局，省國稅局根據(jù)實際情況組織抽樣檢測。
  第十七條 因納稅人自身原因?qū)е挛磪⒓訃悪C關(guān)統(tǒng)一組織的資源綜合利用產(chǎn)品檢測的，國稅機關(guān)不再組織檢測。

第四章 監(jiān)督管理

  
  第十八條 納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的，其污染物排放必須達到相應(yīng)的污染物排放標準。
  相應(yīng)污染物排放標準，是指污染物排放地環(huán)境保護部門根據(jù)納稅人排放污染物的類型，所確定的應(yīng)予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規(guī)定的全部項目。  
  第十九條 申請享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)有健全的財務(wù)制度，準確反映原材料購進和產(chǎn)品銷售情況，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。
  第二十條 納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的銷售額。
  增值稅一般納稅人兼營免稅產(chǎn)品而無法劃分不得抵扣進項稅額的，應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
  不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產(chǎn)品的銷售額合計
  增值稅一般納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分進項稅額時，按下列公式計算享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額：
  享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產(chǎn)品的銷售額合計。
  主管國稅機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣和應(yīng)分攤的進項稅額進行清算。
  第二十一條 申請享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策對投入資源綜合利用原料占生產(chǎn)原料比重有規(guī)定的，納稅人應(yīng)在生產(chǎn)車間建立各種原料的“投料日記賬”，將每日（批）產(chǎn)品的投料（包括計算機配料）記錄按月造冊備查。
  第二十二條 綜合利用資源的取得應(yīng)真實、可靠，并提供相應(yīng)的合法憑證，對沒有合法憑證入賬的綜合利用資源不得計入綜合利用資源總量。
  第二十三條 納稅人銷售資源綜合利用產(chǎn)品，開具發(fā)票應(yīng)完整注明具體產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號，未完整注明的發(fā)票，不得參與退（免）稅計算。
  第二十四條 因資源綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、配方等內(nèi)容發(fā)生變化，不再符合增值稅優(yōu)惠政策條件的,納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告，主管國稅機關(guān)核實后，自發(fā)生變化之日起停止其退（免）稅資格。
  第二十五條 納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財稅[2007]127號)有關(guān)規(guī)定處理。
  第二十六條 各級國稅機關(guān)應(yīng)采取措施加強對享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人監(jiān)督管理，年度終了后4個月內(nèi)，各市（地）國稅局應(yīng)組織稅務(wù)人員對上一年度享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人進行核查，主要核實企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策的條件、納稅申報情況、經(jīng)營情況、發(fā)票開具情況等。對投入資源綜合利用原料占生產(chǎn)原料比重有規(guī)定的，應(yīng)重點核實生產(chǎn)原料中綜合利用資源原料來源的真實性和所占比重是否符合規(guī)定。
  第二十七條 納稅人出現(xiàn)下列情況之一的，不得享受當年資源綜合利用退（免）稅增值稅優(yōu)惠政策。
  （一）國稅機關(guān)根據(jù)實際需要對納稅人生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品進行隨機抽檢，抽檢結(jié)果為不合格的；
  （二）未按本辦法第十九條、第二十條、第二十一條規(guī)定設(shè)置賬簿、核算和記錄生產(chǎn)數(shù)據(jù)的。
  第二十八條 納稅人未按本辦法第二十四條規(guī)定向主管國稅機關(guān)報告的，主管國稅機關(guān)自其發(fā)生變化之日起，取消資源綜合利用產(chǎn)品退（免）稅資格，并追繳已退（免）稅款。
  第二十九條 納稅人通過提供虛假材料、變造、偽造賬簿等方式騙取退（免）稅的，主管國稅機關(guān)應(yīng)自行為發(fā)現(xiàn)的當月起停止退（免）稅，追繳已騙取的退（免）稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定進行處罰和加收滯納金。自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請。
  第三十條 對未達到相應(yīng)污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退（免）稅的，予以追繳。
  發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護部門查證確認的，納稅人發(fā)生未達到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標準行為的當日。
  第三十一條 納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。
  第三十二條 對于無法確定納稅人生產(chǎn)（提供）的產(chǎn)品（勞務(wù)）是否屬于享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，主管國稅機關(guān)應(yīng)逐級上報省國稅局。省國稅局協(xié)調(diào)有關(guān)部門進行審核確定，主管國稅機關(guān)可根據(jù)省國稅局下發(fā)的審核結(jié)果辦理有關(guān)事項。

第五章附則

  
  第三十三條 本辦法中所依據(jù)的各類國家標準、行業(yè)標準等，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行，不再另行發(fā)文明確。
  第三十四條 本辦法由黑龍江省國家稅務(wù)局負責解釋。
  第三十五條 《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈綜合利用建材產(chǎn)品免征增值稅管理辦法〉的通知》（黑國稅發(fā)〔2001〕37號）同時廢止。