黑龍江省國家稅務(wù)局公告[2013]3號(hào) 黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局公告[2013]3號(hào)

  
  為貫徹落實(shí)國家資源綜合利用政策，規(guī)范和加強(qiáng)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策管理，黑龍江省國家稅務(wù)局制定了《黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。
  特此公告。
  
  黑龍江省國家稅務(wù)局
  2013年7月8日

黑龍江省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)

增值稅退（免）稅管理辦法

  

第一章 總則

  
  第一條 為貫徹落實(shí)國家資源綜合利用政策，規(guī)范和加強(qiáng)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅[2009]163號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2013]23號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。
  第二條 在黑龍江省轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)（提供）資源綜合利用產(chǎn)品（勞務(wù)），申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，依照本辦法管理。
  本辦法所指資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)，是指符合國家資源綜合利用鼓勵(lì)和扶持政策，按照國家有關(guān)規(guī)定可以享受增值稅優(yōu)惠政策的產(chǎn)品及勞務(wù)。
  本辦法所指增值稅優(yōu)惠政策,是指由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理的增值稅免稅和即征即退政策。

第二章 稅務(wù)資格認(rèn)定

  
  第三條 申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)向縣（區(qū)）級(jí)國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱主管國稅機(jī)關(guān)）申請(qǐng)資源綜合利用稅務(wù)資格認(rèn)定，填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》（附件1）。
  第四條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出稅務(wù)資格認(rèn)定申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別做出處理：
  （一）不屬于資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)范圍的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不予受理，并說明不予受理的理由；
  （二）屬于資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)范圍的， 應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成稅務(wù)資格認(rèn)定，并制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第三章退（免）稅審批

  
  第五條 納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，須經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未獲得國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策。
  第六條 增值稅退（免）稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人應(yīng)承擔(dān)的真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
  第七條 經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)完成稅務(wù)資格認(rèn)定的納稅人，應(yīng)攜帶下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)提出增值稅退（免）稅申請(qǐng)：
  （一）稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；
  （二）申請(qǐng)報(bào)告，主要包括納稅人基本情況、生產(chǎn)能力、經(jīng)營規(guī)模、所利用資源的名稱及主要購進(jìn)渠道、退（免）稅政策依據(jù)等內(nèi)容；
  （三）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料（已開展環(huán)保核查的行業(yè)，以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料）；
  （四）辦理增值稅退稅的，還應(yīng)提供以下資料：
  1、《資源綜合利用產(chǎn)品申請(qǐng)退（免）稅專項(xiàng)資料一覽表》（附件2）中申請(qǐng)退稅所需專項(xiàng)資料；
  2、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》（附件3）；
  3、稅收繳款書或完稅憑證及復(fù)印件；
  4、主管國稅機(jī)關(guān)需要的其他資料。
  （五）辦理增值稅免稅的，還應(yīng)提供以下資料：
  1、《資源綜合利用產(chǎn)品申請(qǐng)退（免）稅專項(xiàng)資料一覽表》中申請(qǐng)免稅所需專項(xiàng)資料；
  2、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（附件4）；
  3、主管國稅機(jī)關(guān)需要的其他資料。
  上述資料中納稅人需同時(shí)提供原件及復(fù)印件的，主管國稅機(jī)關(guān)將原件與復(fù)印件核對(duì)一致后，將原件退還納稅人，在納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣。納稅人應(yīng)在復(fù)印件上加蓋公章。
  第八條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的退（免）稅申請(qǐng)，應(yīng)審核其資料是否齊全、有效，資料不齊全或者無效的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。資料齊全、有效的，應(yīng)在20個(gè)工作日做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。自做出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》或《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》送達(dá)納稅人。
  第九條 增值稅退（免）稅審批有效期為一年，即當(dāng)年1月1日至12月31日。
  第十條 主管國稅機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)退（免）稅前，納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款應(yīng)及時(shí)足額入庫。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的退（免）稅，從批準(zhǔn)當(dāng)月起，屬于免征部分的稅款直接予以免征，批準(zhǔn)前當(dāng)年已入庫的應(yīng)退（免）稅款辦理退稅。
  第十一條 主管國稅機(jī)關(guān)在辦理退（免）稅審批時(shí)，可以采取實(shí)地核查和案頭審核相結(jié)合的方式，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、發(fā)票開具情況、銷售合同等內(nèi)容進(jìn)行核查。如需實(shí)地核查，應(yīng)當(dāng)指派2名（含）以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行核查，由核查人員將核查情況形成核查報(bào)告?zhèn)洳椤?
  第十二條 本辦法第七條規(guī)定的專項(xiàng)資料中需提供《產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告》的，由市（地）國稅機(jī)關(guān)每年定期組織本地已通過資源綜合利用稅務(wù)資格認(rèn)定的企業(yè)統(tǒng)一抽取樣品。樣品送到省國稅局指定的產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)。省國稅局根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的《產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告》下發(fā)檢測(cè)結(jié)果，未列入檢測(cè)合格名單的產(chǎn)品，不得享受增值稅資源綜合利用優(yōu)惠政策。檢測(cè)結(jié)果僅對(duì)當(dāng)年有效。具體抽樣時(shí)間及辦法由省國稅局下發(fā)通知。
  第十三條 納稅人尚未取得《資源綜合認(rèn)定證書》和第七條第三項(xiàng)規(guī)定的符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)證明材料的，可根據(jù)納稅人意愿決定是否參加抽樣檢測(cè)，待取得《資源綜合認(rèn)定證書》和符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)證明材料后向主管國稅機(jī)關(guān)提出退（免）稅申請(qǐng)。
  第十四條 納稅人生產(chǎn)的同一產(chǎn)品如果符合兩項(xiàng)以上資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的，可選擇參加多項(xiàng)檢測(cè)，檢測(cè)合格后，可選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策，不得同時(shí)享受其他優(yōu)惠政策。
  第十五條 納稅人資源綜合利用產(chǎn)品未經(jīng)國稅機(jī)關(guān)組織統(tǒng)一抽樣，自行將產(chǎn)品送到產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)取得的《產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告》，不作為增值稅退（免）稅審批依據(jù)。
  第十六條 因國稅機(jī)關(guān)原因?qū)е沦Y源綜合利用產(chǎn)品未按時(shí)參加檢測(cè)、國稅機(jī)關(guān)組織檢測(cè)時(shí)企業(yè)未成立或尚未生產(chǎn)出資源綜合利用產(chǎn)品的，由主管國稅機(jī)關(guān)說明情況逐級(jí)上報(bào)省國稅局，省國稅局根據(jù)實(shí)際情況組織抽樣檢測(cè)。
  第十七條 因納稅人自身原因?qū)е挛磪⒓訃悪C(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的資源綜合利用產(chǎn)品檢測(cè)的，國稅機(jī)關(guān)不再組織檢測(cè)。

第四章 監(jiān)督管理

  
  第十八條 納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
  相應(yīng)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門根據(jù)納稅人排放污染物的類型，所確定的應(yīng)予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的全部項(xiàng)目。  
  第十九條 申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)有健全的財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確反映原材料購進(jìn)和產(chǎn)品銷售情況，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符。
  第二十條 納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的銷售額。
  增值稅一般納稅人兼營免稅產(chǎn)品而無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)
  增值稅一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式計(jì)算享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額：
  享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)。
  主管國稅機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣和應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
  第二十一條 申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策對(duì)投入資源綜合利用原料占生產(chǎn)原料比重有規(guī)定的，納稅人應(yīng)在生產(chǎn)車間建立各種原料的“投料日記賬”，將每日（批）產(chǎn)品的投料（包括計(jì)算機(jī)配料）記錄按月造冊(cè)備查。
  第二十二條 綜合利用資源的取得應(yīng)真實(shí)、可靠，并提供相應(yīng)的合法憑證，對(duì)沒有合法憑證入賬的綜合利用資源不得計(jì)入綜合利用資源總量。
  第二十三條 納稅人銷售資源綜合利用產(chǎn)品，開具發(fā)票應(yīng)完整注明具體產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)，未完整注明的發(fā)票，不得參與退（免）稅計(jì)算。
  第二十四條 因資源綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、配方等內(nèi)容發(fā)生變化，不再符合增值稅優(yōu)惠政策條件的,納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，自發(fā)生變化之日起停止其退（免）稅資格。
  第二十五條 納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2007]127號(hào))有關(guān)規(guī)定處理。
  第二十六條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人監(jiān)督管理，年度終了后4個(gè)月內(nèi)，各市（地）國稅局應(yīng)組織稅務(wù)人員對(duì)上一年度享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行核查，主要核實(shí)企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策的條件、納稅申報(bào)情況、經(jīng)營情況、發(fā)票開具情況等。對(duì)投入資源綜合利用原料占生產(chǎn)原料比重有規(guī)定的，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)生產(chǎn)原料中綜合利用資源原料來源的真實(shí)性和所占比重是否符合規(guī)定。
  第二十七條 納稅人出現(xiàn)下列情況之一的，不得享受當(dāng)年資源綜合利用退（免）稅增值稅優(yōu)惠政策。
  （一）國稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)納稅人生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)抽檢，抽檢結(jié)果為不合格的；
  （二）未按本辦法第十九條、第二十條、第二十一條規(guī)定設(shè)置賬簿、核算和記錄生產(chǎn)數(shù)據(jù)的。
  第二十八條 納稅人未按本辦法第二十四條規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，主管國稅機(jī)關(guān)自其發(fā)生變化之日起，取消資源綜合利用產(chǎn)品退（免）稅資格，并追繳已退（免）稅款。
  第二十九條 納稅人通過提供虛假材料、變?cè)臁卧熨~簿等方式騙取退（免）稅的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自行為發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月起停止退（免）稅，追繳已騙取的退（免）稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處罰和加收滯納金。自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
  第三十條 對(duì)未達(dá)到相應(yīng)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退（免）稅的，予以追繳。
  發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門查證確認(rèn)的，納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日。
  第三十一條 納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。
  第三十二條 對(duì)于無法確定納稅人生產(chǎn)（提供）的產(chǎn)品（勞務(wù)）是否屬于享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省國稅局。省國稅局協(xié)調(diào)有關(guān)部門進(jìn)行審核確定，主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)省國稅局下發(fā)的審核結(jié)果辦理有關(guān)事項(xiàng)。

第五章附則

  
  第三十三條 本辦法中所依據(jù)的各類國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不再另行發(fā)文明確。
  第三十四條 本辦法由黑龍江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第三十五條 《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈綜合利用建材產(chǎn)品免征增值稅管理辦法〉的通知》（黑國稅發(fā)〔2001〕37號(hào)）同時(shí)廢止。