天津市國家稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告

天津市國家稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號

天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
  天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號
  全文有效
  2016年5月18日
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）、《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅納稅地點問題的公告》（天津市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）有關(guān)規(guī)定，天津市國家稅務(wù)局制定了《天津市市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》，自2016年5月1日起執(zhí)行。
  特此公告。
  天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）
  單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在天津市跨區(qū)（縣）以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
  一、適用范圍
  納稅人在天津市跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，適用本辦法。
  其他個人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，不適用本辦法。
  納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
  二、預(yù)繳管理
  （一）預(yù)繳登記
  納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照項目申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
  納稅人應(yīng)當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地國稅機關(guān)報驗登記，并接受經(jīng)營地國稅機關(guān)的管理；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向國稅機關(guān)重新申請開具。
  納稅人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。
  （二）預(yù)繳登記須提供的資料
  1.《稅務(wù)登記證》（副本）；
  2.外出經(jīng)營活動情況說明。
  （三）預(yù)征率
  納稅人預(yù)繳稅款時，應(yīng)將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
  1.一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預(yù)征率為3%。
  2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，預(yù)征率為5%。
  3.小規(guī)模納稅人和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），適用簡易計稅方法計稅，預(yù)征率為5%。
  4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。
  （四）預(yù)繳稅款計算
  1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
  應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%
  2.適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
  應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
  3.個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
  應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
  （五）預(yù)繳期限和地點
  納稅人應(yīng)在取得租金的次月（季度）納稅申報期，向不動產(chǎn)所在地的主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。
  （六）納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料
  1.《增值稅預(yù)繳稅款表》（一式二份）；
  2.稅務(wù)登記證或社會信用登記證（三證合一）副本復(fù)印件（首次辦理預(yù)繳需提供），個體工商戶還應(yīng)提供本人身份證原件和復(fù)印件；
  3.納稅人具有所出租不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的相關(guān)證明資料原價和復(fù)印件；
  4.不動產(chǎn)租賃合同（協(xié)議）原件和復(fù)印件；
  5.納稅人委托代理人辦理的，應(yīng)提供書面委托書以及代理人身份證原件和復(fù)印件。
  三、申報管理
  納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的計稅方法，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
  （一）應(yīng)納稅額的計算方法
  1.一般納稅人出租不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。
  2.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
  3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（不含個人出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
  4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
  （二）納稅申報稅款的抵減
  納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
  納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
  （三）特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定
  納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，在一定時期內(nèi)計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，可向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機構(gòu)所在地國稅機關(guān)受理后按規(guī)定程序上報上級國稅機關(guān)。
  四、未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理
  納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
  五、發(fā)票開具
  （一）一般納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。
  （二）小規(guī)模納稅人（不含其他個人）跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，可自行開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅發(fā)票申請代開增值稅發(fā)票的，暫一律由不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)辦理，機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)不再為其代開增值稅發(fā)票。
  （三）納稅人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)自行開具或者國稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
  （四）納稅人向其他個人跨區(qū)（縣）出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。