天津市稅務(wù)局 稅一199424號(hào) 天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個(gè)具體問(wèn)題規(guī)定的通知

天津市稅務(wù)局
天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個(gè)具體問(wèn)題規(guī)定的通知
稅一199424號(hào)

天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個(gè)具體問(wèn)題規(guī)定的通知
  稅一199424號(hào)
  全文有效
  各稅務(wù)分局：
  新稅制運(yùn)行已3個(gè)多月，在執(zhí)行過(guò)程中不少區(qū)、縣分局提出一些具體問(wèn)題，經(jīng)市財(cái)稅工作會(huì)議反復(fù)研究，對(duì)增值稅等若干具體問(wèn)題特作如下規(guī)定：
  一、（已廢止）關(guān)于煤炭制品征稅問(wèn)題經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，居民用煤炭制品（指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭）不分銷售對(duì)象，一律按13%稅率征收增值稅。
  對(duì)銷售的原煤、煤塊不分銷售對(duì)象，一律按17%稅率征收增值稅。
  對(duì)銷售給企、事業(yè)單位的煤末，按17%稅率征收增值稅。
  二、關(guān)于圖書、報(bào)紙、雜志的征稅范圍凡由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位，出版具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一書（刊）號(hào)的出版物，列入圖書、報(bào)紙、雜志的征收范圍，適用13%的稅率征收增值稅。
  出版單位出版沒(méi)有統(tǒng)一書（刊）號(hào)的出版物，一律按17%的稅率征收增值稅。
  三、（已廢止）關(guān)于供電、供水、供氣、供熱等部門與多戶企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算并填開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)稅款抵扣問(wèn)題對(duì)與供電、供水、供氣、供熱等部門進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算的結(jié)算單位，如果是非納稅單位，如鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村等，可由結(jié)算單位到稅務(wù)所按各企業(yè)實(shí)際耗用數(shù)量，分別換開增值稅專用發(fā)票分給各企業(yè)。各企業(yè)憑分開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算抵扣稅款。原由供電、供水、供氣、供熱等部門開出的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)所收回。
  如果結(jié)算單位是增值稅一般納稅人，結(jié)算后，可按轉(zhuǎn)售貨物，由結(jié)算企業(yè)按實(shí)際耗用數(shù)量為其他企業(yè)分開增值稅專用發(fā)票。結(jié)算企業(yè)應(yīng)做銷售處理，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。其他企業(yè)憑分開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算抵扣稅款。
  四、（已廢止）關(guān)于隨同貨物一并銷售的包裝物征稅問(wèn)題對(duì)于隨同貨物一并銷售的包裝物，如果銷售貨物與包裝物開在同一張發(fā)票上的，應(yīng)一并依貨物的使用稅率征收增值稅；如果是分開發(fā)票的，應(yīng)分別按貨物與包裝物各自的適用稅率征收增值稅。
  對(duì)實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)一律按產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
  五、關(guān)于企業(yè)銷售廢品，下角廢料及廢舊包裝物等征稅問(wèn)題對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)中的廢品以及工業(yè)企業(yè)（含非工企業(yè)）、商業(yè)企業(yè)的下角廢料和廢舊包裝物等銷售時(shí)，應(yīng)一律按銷售貨物補(bǔ)征增值稅。
  六、關(guān)于農(nóng)機(jī)零部件的適用稅率及小農(nóng)具的范圍問(wèn)題對(duì)農(nóng)機(jī)零部件應(yīng)按《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的規(guī)定執(zhí)行，不能按農(nóng)機(jī)適用低稅率。
  小農(nóng)具是指畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等等直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、進(jìn)行手工操作的農(nóng)具。
  七、（已廢止）關(guān)于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的具體范圍問(wèn)題我市對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的具體范圍確定如下：種植業(yè)包括原糧、成品糧（加工廠生產(chǎn)的成品糧除外）、飼料糧、各種經(jīng)濟(jì)作物及種子；養(yǎng)殖業(yè)包括自行養(yǎng)殖的各種動(dòng)、植物，如雞、鴨、豬、兔、花、鳥、魚、蟲等等；林業(yè)包括原木、各種果木及種苗；牧業(yè)包括放養(yǎng)的各種牲畜，如馬、牛、羊等等；水產(chǎn)業(yè)包括海、淡水捕撈及海、淡水養(yǎng)殖的各種水產(chǎn)品，如魚、蝦、蟹、貝等等。
  上述農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品，如未經(jīng)加工的牛奶、禽蛋、鬃、尾、毛、皮、麥桿、稻草等等，也屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品。
  對(duì)上述農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行冷凍、保鮮、分割等簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品，仍屬農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，但不包括熟制品及再制品。
  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者設(shè)立獨(dú)立核算門市部銷售、委托代銷以及經(jīng)營(yíng)單位銷售的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)一律按規(guī)定征稅。
  八、（已廢止）關(guān)于福利企業(yè)、校辦企業(yè)、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)和軍工企業(yè)減免稅的具體辦法
  1、對(duì)福利企業(yè)應(yīng)按規(guī)定征稅，稅款入庫(kù)后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真審核無(wú)誤后，于下期征稅前辦理退庫(kù)（1－2月份未辦理退庫(kù)的，最遲在4月10日前按規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行辦理假入庫(kù)。
  2、對(duì)用于本校教學(xué)、科研方面、按規(guī)定享受免征增值稅的校辦企業(yè)，也應(yīng)按上述福利企業(yè)先征后退的具體辦法執(zhí)行。
  對(duì)按規(guī)定享受減征增值稅的小學(xué)校辦企業(yè)，在征收期內(nèi)，應(yīng)根據(jù)1993年減稅后的企業(yè)利潤(rùn)總額，確定減稅幅度，按減稅計(jì)算后，征收當(dāng)期的應(yīng)納稅額。于年度終了后，按本年企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)總額和應(yīng)納的增值稅進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
  3、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)和軍工企業(yè)免稅的具體辦法仍按原規(guī)定辦理，可直接免稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
  九、任何部門（包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、市局等）在1993年12月31日以前批準(zhǔn)的增值稅（產(chǎn)品稅）減免稅，自1994年1月1日起，一律按規(guī)定恢復(fù)征稅。在未接到有關(guān)新的文件規(guī)定之前，一律不得延續(xù)。
  上述規(guī)定，自1994年1月1日起執(zhí)行，如遇與國(guó)家稅務(wù)總局今后下發(fā)文件發(fā)生抵觸，一律按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。