上海稅務(wù)：一文看懂非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金如何進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)

一文看懂非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金如何進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)

來(lái)源：上海稅務(wù)  時(shí)間：2020年2月2月28日

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疫情防控期間，各家企業(yè)陸續(xù)開(kāi)始復(fù)工了。新入職的財(cái)務(wù)小王剛剛搞明白居民個(gè)人的全年一次性獎(jiǎng)金的稅收政策，又被非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金的申報(bào)政策考倒了。

來(lái)來(lái)來(lái)，申稅小微這就幫大家梳理頭緒。一起來(lái)關(guān)注一下吧。

財(cái)務(wù)小王（提問(wèn)者）

申稅小微，居民個(gè)人和非居民個(gè)人怎么區(qū)分呢？

申稅小微（回答問(wèn)題）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?/font>

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是看在中國(guó)境內(nèi)有無(wú)住所，有住所的，是居民個(gè)人；無(wú)住所的，如果在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的，也是居民個(gè)個(gè)人，否則就是非居民個(gè)人。

財(cái)務(wù)小王

這樣說(shuō)我就明白了。那么非居民個(gè)人的數(shù)月獎(jiǎng)金該怎么進(jìn)行計(jì)算稅額呢？

申稅小微

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：“非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6?！?/font>

財(cái)務(wù)小王

我明白了。還有一個(gè)困惑，就是我單位有幾個(gè)非居民個(gè)人來(lái)問(wèn)我，在6月份發(fā)過(guò)一次數(shù)月獎(jiǎng)金，已經(jīng)按照非居民個(gè)人申報(bào)繳稅了，到12月份的時(shí)候，在境內(nèi)連續(xù)居住天數(shù)已經(jīng)達(dá)到183天了，現(xiàn)在仍在任職，這是不是滿(mǎn)足居民個(gè)人條件了？他們已經(jīng)申報(bào)的數(shù)月獎(jiǎng)金是不是多繳稅了？

申稅小微

確實(shí)是滿(mǎn)足居民個(gè)人的條件了，而且當(dāng)時(shí)以非居民個(gè)人來(lái)繳稅，相比起居民而言，確實(shí)是多繳稅了。不過(guò)不用擔(dān)心，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）的規(guī)定：“無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳?！?/font>

意思就是，在預(yù)先判定為非居民個(gè)人時(shí)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)月獎(jiǎng)金，在滿(mǎn)足居民條件后，除該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳的情形之外,其余可在年度終了后，按照居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，進(jìn)行補(bǔ)退稅。

財(cái)務(wù)小王

原來(lái)是這樣啊，居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金我剛弄明白的，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第一款的規(guī)定，“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/font>

是不是這樣的呢？

申稅小微

是的，政策很明確。提醒一下，無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，如需補(bǔ)退稅，除該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳的情形之外,其余可通過(guò)年度匯算清繳來(lái)實(shí)現(xiàn)，需填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，至于填寫(xiě)A表還是B表，取決于該納稅人是否取得境外所得。但無(wú)論A表還是B表，都有一個(gè)“全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算”模塊，供無(wú)住所居民個(gè)人預(yù)判為非居民個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金，選擇按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的填寫(xiě)。

財(cái)務(wù)小王

好的，謝謝提醒。我先研究一下這個(gè)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，不懂的地方我再來(lái)咨詢(xún)，再次感謝申稅小微為我解惑，再見(jiàn)。