政策指引 2022年新出臺及延續(xù)實施稅費支持政策匯編

2022年新出臺及延續(xù)實施稅費支持政策匯編
政策指引

【發(fā)文字號】 政策指引  
【是否有效】全文有效
  

目 錄

（時間截至2022年3月17日）

一、支持中小微企業(yè)發(fā)展
1.擴大“六稅兩費”減免政策適用主體范圍
2.延長階段性稅費緩繳政策
3.進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
二、支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展
4.延長科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間政策執(zhí)行期限
5.延長執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)政策執(zhí)行期限
6.加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度
三、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展
7.延長生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限
8.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅
9.公共交通運輸服務(wù)取得的收入免征增值稅
10.延長城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)政策執(zhí)行期限
11.延長實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場政策執(zhí)行期限
四、支持保障疫情防控
12.延長支持疫情防控個人所得稅政策執(zhí)行期限
13.延長小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%政策執(zhí)行期限
五、支持重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
14.延長自主就業(yè)退役士兵政策執(zhí)行期限
15.延長吸納退役士兵就業(yè)政策執(zhí)行期限
六、保障經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展
16.延長執(zhí)行部分商品儲備政策執(zhí)行期限
七、支持教育事業(yè)發(fā)展
17.延長高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策執(zhí)行期限
八、支持生態(tài)文明建設(shè)
18.延長從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策執(zhí)行期限

一、支持中小微企業(yè)發(fā)展

  
1.擴大“六稅兩費”減免政策適用主體范圍
【享受主體】
小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）
2.延長階段性稅費緩繳政策
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，其中制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。
【政策依據(jù)】
（1）《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）
（2）《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號）
3.進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）
二、支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展
4.延長科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間政策執(zhí)行期限
【享受主體】
國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日之前，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
5.延長執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)政策執(zhí)行期限
【享受主體】
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第6號）
6.加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度
【享受主體】
中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）
三、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展
7.延長生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限
【享受主體】
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年12月31日之前，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別按照當期可抵扣進項稅額加計10%和15%，抵減應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號）
8.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅
【享受主體】
航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號）
9.公共交通運輸服務(wù)取得的收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號）
10.延長城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)政策執(zhí)行期限
【享受主體】
城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第11號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
11.延長實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場政策執(zhí)行期限
【享受主體】
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第12號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
四、支持保障疫情防控
12.延長支持疫情防控個人所得稅政策執(zhí)行期限
【享受主體】
醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者、個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日之前，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅；單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
13.延長小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%政策執(zhí)行期限(2022年正式文件暫未出臺，待正式文件出臺后以正式文件為準)
【享受主體】
小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月起，暫繼續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人減征增值稅政策，對增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）
五、支持重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
14.延長自主就業(yè)退役士兵政策執(zhí)行期限
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人在2023年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第21號）
（2）《江西省財政廳 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（贛財法〔2019〕32號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
15.延長吸納退役士兵就業(yè)政策執(zhí)行期限
【享受主體】
招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019 年1月1日至 2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 9000 元。納稅人在2023年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第21號）
（2）《江西省財政廳 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（贛財法〔2019〕32號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
六、保障經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展
16.延長執(zhí)行部分商品儲備政策執(zhí)行期限
【享受主體】
商品儲備管理公司及其直屬庫
【優(yōu)惠內(nèi)容】

2022年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第8號）
七、支持教育事業(yè)發(fā)展
17.延長高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策執(zhí)行期限
【享受主體】
高校學生公寓
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
八、支持生態(tài)文明建設(shè)
18.延長從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策執(zhí)行期限
【享受主體】
從事污染防治的第三方企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）