日本：稅制改革的別樣“春斗”

日本：稅制改革的別樣“春斗”

作者：本報記者 張思佳

來源：中國稅務(wù)報 2022年02月21日  版次：05

每年春季，日本工會都會為提高員工待遇而向企業(yè)發(fā)起勞資談判，叫作“春斗”（春季生活斗爭）。2022年“春斗”行政色彩格外濃厚，有人稱之為“官制春斗”，因?yàn)檫@是新首相岸田文雄推出《2022年度日本稅制改革大綱》（以下簡稱《稅改大綱》）后的第一個“春斗”，《稅改大綱》的一個重要內(nèi)容是改革加薪稅制，此項(xiàng)改革由政府主導(dǎo)，“官制春斗”也因此得名。

作為岸田文雄“新官上任三把火”之一，2021年12月出臺的《稅改大綱》備受關(guān)注?！抖惛拇缶V》的制定可謂時間緊、任務(wù)重。2021年10月4日岸田文雄出任新首相，之后半個多月的時間里，眾議院解散又重新選舉。直至11月下旬，才正式進(jìn)入稅改討論環(huán)節(jié)。算起來，《稅改大綱》的出爐，前后只用了短短2周的時間?；蛟S因?yàn)槭莻}促為之，《稅改大綱》出臺后，許多人抱有疑問，甚至憂心忡忡，質(zhì)疑與爭議不斷。

改革加薪稅制：是為下步改革鋪平道路還是對失敗政策再升級?

《稅改大綱》的最關(guān)鍵內(nèi)容是改革加薪稅制。岸田文雄曾公開承諾“要大膽提高法人稅扣除率”，這在《稅改大綱》中具體表現(xiàn)為：對于大企業(yè)和中堅企業(yè)（一般來說，中堅企業(yè)的資本金在1億日元至10億日元之間），當(dāng)其支付給員工的薪金（包括獎金）總額較上一年增長3%以上時，可從其繳納的法人稅中扣除薪金增加部分的15%；薪金總額增長率超過4%時，扣除率進(jìn)一步提高至25%。對于中小企業(yè)，當(dāng)其支付給員工的薪金（包括獎金）總額較上一年增長1.5%以上時，可從其繳納的法人稅中扣除薪金增加部分的15%；薪金總額增長率超過2.5%時，扣除率進(jìn)一步提高至30%。作為附加措施，大企業(yè)和中堅企業(yè)投入的員工教育培訓(xùn)費(fèi)同比增長20%以上時，扣除率增加5個百分點(diǎn)，即扣除率最高至30%（改革前是20%）；中小企業(yè)投入的員工教育培訓(xùn)費(fèi)同比增長10%以上時，扣除率增加10個百分點(diǎn)，即扣除率最高至40%（改革前是25%）。

早在《稅改大綱》頒布之前，聯(lián)合執(zhí)政的自民黨和公民黨就對其反復(fù)預(yù)熱、高度贊譽(yù)。自民黨稅制調(diào)查會會長宮澤洋一表示，支持企業(yè)提高員工薪金的稅制將成為經(jīng)濟(jì)增長支柱；公明黨稅制調(diào)查會會長西田實(shí)仁評價稱，改革加薪稅制為實(shí)現(xiàn)“增長和分配的良性循環(huán)”鋪平了道路。

那么，改革加薪稅制能夠取得預(yù)期效果嗎？眾多日本中小企業(yè)經(jīng)營者似乎并不領(lǐng)情。東京都一家烤肉店的老板接受采訪時表示：“受新冠肺炎疫情影響，店里面臨人手不足的難題，就算我單方面希望恢復(fù)員工人數(shù)，但只要疫情和虧損持續(xù)，就根本沒有可加薪的對象?！眻斡窨h一家豆制品廠的管理人員也表示：“改革加薪稅制只是一時的稅收優(yōu)惠，希望政府能夠出臺持續(xù)性促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的政策?！?/font>

一些專家也不看好加薪稅制的改革效果，認(rèn)為不會帶來工資上漲，呼吁大家“捂緊錢袋過日子”。經(jīng)濟(jì)評論家荻原博子直言不諱：“本次改革不過是對連續(xù)失敗的政策再升級，希望政府把更多的精力放在如何恢復(fù)經(jīng)濟(jì)上?！彼J(rèn)為，工資一旦上漲就很難再降下來，今后能否一直維持上漲后的工資水平，會讓許多企業(yè)經(jīng)營者感到不安。而根據(jù)日本國稅廳的數(shù)據(jù)，目前65.4%的企業(yè)是虧損的，不需要繳納法人稅，對于這些企業(yè)來說，稅改不會產(chǎn)生任何影響。因此，也有觀點(diǎn)主張，政府應(yīng)面向虧損的中小企業(yè)著手制定補(bǔ)助金特別政策。

其實(shí)，曾在安倍政府任職的宮澤洋一早前也承認(rèn)，僅靠稅制支持很難提高工資水平，應(yīng)謹(jǐn)慎對待優(yōu)惠措施的擴(kuò)充。日本電視臺一則報道也指出，從2013年起，加薪稅制被安倍政府引入和實(shí)施，未取得預(yù)期效果。而政府通過稅收手段一次性提高工資水平，包括那些生產(chǎn)效率低的企業(yè)的工資水平，不僅讓努力生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)沒有得到回報，還可能會扭曲市場規(guī)律。

2022年“春斗”被認(rèn)為是改革加薪稅制的關(guān)鍵期。此前，岸田文雄三番五次向經(jīng)濟(jì)界呼吁“期待工資水平上漲超過3%”，似乎也得到了積極回應(yīng)。2021年12月2日，日本工會總聯(lián)合會中央委員會敲定了《2022年春斗方針》，連續(xù)第7年要求通過上調(diào)基本工資和定期調(diào)薪，將工資水平提高4%左右。2022年1月25日，日本經(jīng)濟(jì)團(tuán)體聯(lián)合會和日本工會總聯(lián)合會共同舉辦了勞資論壇，雙方對“提高工資水平”的某些方面達(dá)成共識。2022年2月10日，來自調(diào)查機(jī)構(gòu)帝國數(shù)據(jù)銀行（TDB）的一份報告顯示，預(yù)計54.6%的受訪日本企業(yè)將提高工資水平，基本工資將提高至歷史最高水平，促使企業(yè)加薪的主要因素有：確保員工人數(shù)（76.6%）、業(yè)績增長（38%）、物價上漲（21.8%），僅17.9%的受訪者考慮到“最低工資的修改”。同時，67.1%的受訪企業(yè)認(rèn)為人工費(fèi)也將隨之增加，該比例較2021年調(diào)查提高了12.9個百分點(diǎn)。

改革金融所得課稅制度：一場勢在必行的改革為何遲遲懸而未決?

比起大刀闊斧推進(jìn)的加薪稅制改革，岸田政府對于改革金融所得課稅制度（金融所得課稅，指對股票分紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等投資所得征稅）的態(tài)度，顯得優(yōu)柔寡斷，令人捉摸不透。2021年9月上旬，自民黨總裁選舉前，岸田文雄疾呼改革金融所得課稅制度，稱之為令和版收入倍增計劃，能夠擴(kuò)大中產(chǎn)階級，打破“1億日元（1美元約合115.14日元）之壁”。根據(jù)日本財務(wù)省一項(xiàng)調(diào)查，當(dāng)納稅人應(yīng)納稅所得超過1億日元時，所得稅稅負(fù)開始下降。與勞務(wù)報酬所得適用的累進(jìn)稅制不同的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等投資所得適用的稅率一律為20%，這是造成稅負(fù)下降的主要原因。因?yàn)槭杖氤^1億日元的大部分人，其收入不僅包括勞動報酬所得，還有相當(dāng)?shù)耐顿Y所得。

新政府呼吁改革金融所得課稅制度不難理解。當(dāng)前，日本財政狀況緊張，亟待開拓財源。根據(jù)日本國稅廳的資料，2021年末，日本普通國債余額為990萬億日元，而國家預(yù)算才100萬億日元，即負(fù)債是預(yù)算的近10倍。然而，日本富裕階層人數(shù)卻在持續(xù)增加。根據(jù)野村綜合研究所的統(tǒng)計，2019年，持有金融資產(chǎn)1億日元以上的富裕階層為124萬戶，持有金融資產(chǎn)5億日元以上的超富裕階層為8.7萬戶。還有一個重要原因是，近20年來日本普通工薪階層的平均工資水平始終“原地踏步”，隨著社會保險費(fèi)負(fù)擔(dān)增加及各種所得稅減免取消，工薪階層的實(shí)際工資在持續(xù)減少，再加上消費(fèi)稅稅率提高至10%等因素，已經(jīng)很難再增加普通工薪階層的負(fù)擔(dān)。因此，改革金融所得課稅制度呼之欲出。

新政府的雄心壯志，令金融界“聞風(fēng)喪膽”，股市應(yīng)聲暴跌。2021年10月上旬，剛當(dāng)選首相的岸田文雄在眾議院選舉前明確表示，暫時不考慮改革金融所得課稅制度，以撫慰投資者的恐慌情緒。然而到11月，宮澤洋一又表示，把加強(qiáng)金融所得課稅寫入今后的《稅改大綱》，緊接著，西田實(shí)仁也談到要加強(qiáng)金融所得課稅。終于到了12月10日《稅改大綱》出臺的日子，文件中雖然沒有明確提及改革金融所得課稅制度，但作了如下表述：“基于高收入群體投資所得比重高，所得稅負(fù)擔(dān)輕的現(xiàn)實(shí)，從確保稅負(fù)公平的角度出發(fā)，有必要對金融所得課稅制度進(jìn)行研究。改革應(yīng)綜合考量國外制度和市場的影響，不能損害普通投資者的利益?！?/font>

新政府關(guān)于改革金融所得課稅制度模棱兩可的態(tài)度，招致不少猜測和批評。有聲音認(rèn)為，岸田政府是想在2021年10月底眾議院選舉和2022年夏天的參議院選舉中“八面玲瓏”，拉攏同是選民的投資家和金融界人士。也有人質(zhì)疑改革金融所得課稅制度本就有欺負(fù)富人之嫌。一些人撰文稱，在股市中，沒有多少人能完全得利，因此，沒必要對日漸萎縮的股市交易增稅，應(yīng)該強(qiáng)化對財產(chǎn)征稅，或通過稅改，充分利用富人的才能和吸引他們投資。

根據(jù)大和綜合研究院的估算，如果將金融所得稅稅率從20%提高至25%，所得稅收入將增加約4400億日元，但其中的2800億日元，將由收入在1億日元以下的人負(fù)擔(dān)。因此，金融所得課稅制度如果不采取累進(jìn)稅率，就很難打破“1億日元之壁”，與其說是欺負(fù)富人，不如說是向大眾增稅。而根據(jù)日經(jīng)CNBC新聞臺2月8日公布的“個人投資者對岸田政府支持率”的調(diào)查結(jié)果，只有3%受訪者選擇“支持”，95.7%選擇“不支持”，1.3%受訪者態(tài)度模棱兩可，其中一個重要原因是加強(qiáng)金融所得課稅。

此前，金融界建議，擴(kuò)充小額投資免稅制度（NISA）作為提高稅率的配套措施，規(guī)定在一定金額、期限內(nèi)取得的投資所得予以免稅。但《東洋經(jīng)濟(jì)周刊》主筆人野村明弘認(rèn)為，NISA免稅金額和期限都有上限，而富人也能利用NISA免稅。如果沿著歐美綜合課稅的方向發(fā)展，就必須加強(qiáng)納稅申報和收入數(shù)據(jù)的信息收集。這一點(diǎn)在本次的《稅改大綱》中也有體現(xiàn)，如通過修改2015年起實(shí)施的日本財產(chǎn)債務(wù)調(diào)查報告制度，要求總資產(chǎn)在10億日元以上的稅收居民，不論年度應(yīng)納稅所得多少，都有義務(wù)向稅務(wù)部門提交《財產(chǎn)債務(wù)調(diào)查報告》，以進(jìn)一步加強(qiáng)對富人的監(jiān)管。

“新資本主義”：政策創(chuàng)新？空洞無物？

岸田政府的“新資本主義”經(jīng)濟(jì)政策框架包括發(fā)展和分配兩個方面。岸田文雄認(rèn)為，發(fā)展戰(zhàn)略和分配戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的兩大要素。發(fā)展戰(zhàn)略是指借著綠色能源普及、建構(gòu)保障經(jīng)濟(jì)安全等契機(jī)，實(shí)現(xiàn)全面經(jīng)濟(jì)增長；而分配戰(zhàn)略則是財富再分配、減少貧富差距，令工薪階層的收入增加才能刺激消費(fèi)增長。

在2022年1月4日的記者見面會上，岸田文雄再一次提到“新資本主義”。他說：“所謂‘新資本主義’，并不是一切交由市場和競爭，而是必須從增長和分配兩方面嵌入市場失靈和外部不經(jīng)濟(jì)的糾正機(jī)制，以最大程度發(fā)揮資本主義優(yōu)勢?！?/font>

自競選以來，岸田文雄一直大力標(biāo)榜“新資本主義”，坊間也稱之為“岸田經(jīng)濟(jì)學(xué)”。岸田文雄主張以促進(jìn)加薪為重點(diǎn)的分配政策，與重視增長政策的安倍晉三、菅義偉劃清了界限，這在《稅改大綱》中也有充分體現(xiàn)。除了上述改革之外，還包括降低住宅貸款的所得稅扣除率、縮小5G投資的減稅規(guī)模等。

但似乎，“新資本主義”不孚眾望。經(jīng)濟(jì)評論家山崎元批評其“空洞無物，令人感到害怕”。慶應(yīng)義塾大學(xué)副教授小幡績指摘其為“新的泡沫經(jīng)濟(jì)”。專家認(rèn)為，雖然提出了大主題，但內(nèi)容卻缺乏新意，與“安倍經(jīng)濟(jì)學(xué)”并沒有本質(zhì)區(qū)別。本來，創(chuàng)新是由企業(yè)自發(fā)產(chǎn)生的，政府的作用是修改阻礙其發(fā)展的規(guī)章制度，消除既得利益者的不正當(dāng)交易慣例。但在本次稅改中，依然采取出臺優(yōu)惠政策和提供補(bǔ)助金等傳統(tǒng)方式，引導(dǎo)企業(yè)的投資行為，很難真正激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力。而在分配方面，促進(jìn)企業(yè)加薪只依賴加薪稅制等優(yōu)惠政策，是無法持續(xù)下去的。

為了描摹“新資本主義”的藍(lán)圖，2021年10月15日，日本政府設(shè)立了“新資本主義推進(jìn)部”，由岸田文雄兼任部長，下設(shè)由日本工會總聯(lián)合會、多家大型企業(yè)負(fù)責(zé)人組成的15人專家會議，并先后舉辦了3次推進(jìn)會議。關(guān)于2021年11月8日第2次推進(jìn)會議發(fā)布的《緊急提案》，駒澤大學(xué)副教授井上智洋解讀認(rèn)為，提案仍以經(jīng)濟(jì)增長為核心內(nèi)容，基本上還是繼承了安倍晉三、菅義偉的經(jīng)濟(jì)政策，并沒有看到從“新自由主義”到“新資本主義”轉(zhuǎn)變的大膽政策。

《東洋經(jīng)濟(jì)周刊》主筆人大崎明子撰文稱，雖說是《緊急提案》，但很多提案并不緊急，只是擴(kuò)大年度支出的權(quán)宜之計，許多政策也與“新資本主義”及分配無關(guān)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)增長的提案不夠具體，也過于瑣碎，而且從整體看，也未能充分討論今后的財源問題。本次《稅改大綱》中，雖然提出了“為健全財政體制持續(xù)推進(jìn)改革”，但沒有出現(xiàn)任何與增加支出有關(guān)的財源討論，具體的改革路徑也沒能明確。

“令人遺憾的是，首相在使用‘新資本主義’‘新自由主義’等詞語時，很多人誤以為他思考了什么，但恐怕并不是如此，他或許只是沉醉于說話本身。”山崎元辛辣點(diǎn)評道。

不過，種種質(zhì)疑與非議并沒有阻礙新政府的改革腳步，2022年1月17日，岸田文雄發(fā)表施政演說稱，“新資本主義”總體設(shè)計和實(shí)行計劃將于2022年春季匯總。由日本產(chǎn)經(jīng)新聞社和富士新聞網(wǎng)（FNN）近日聯(lián)合開展的一項(xiàng)民意調(diào)查結(jié)果顯示，新政府自2021年10月上臺后，連續(xù)4個月的支持率保持在60%以上，這無疑給岸田文雄打了一針“強(qiáng)心劑”。2022年1月18日，岸田文雄在達(dá)沃斯世界經(jīng)濟(jì)論壇上宣稱，將通過“新資本主義”引領(lǐng)世界潮流。