借鑒國際經(jīng)驗推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)

借鑒國際經(jīng)驗推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)

作者：國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局課題組

來源：中國稅務(wù)報 2021年12月29日 版次：06

2020年全國稅務(wù)工作會議提出以“新六大體系”和“六大能力”為標(biāo)志的稅收治理現(xiàn)代化要求。本文通過介紹國外稅收現(xiàn)代化實踐經(jīng)驗，對如何推進我國稅收現(xiàn)代化建設(shè)提出幾點思考。

稅收現(xiàn)代化建設(shè)的國際借鑒

美國。2019年4月，美國國內(nèi)收入局（IRS）公布了為期6年的《稅收現(xiàn)代化行動計劃》，包含4個方面：一是優(yōu)化數(shù)字平臺，提升辦稅體驗。比如，開發(fā)網(wǎng)頁應(yīng)用程序、提供廣泛的自助服務(wù)選項、建立安全的信息交換環(huán)境和提高內(nèi)部運作能力等。二是強化納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法核心系統(tǒng)。通過“納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎”系統(tǒng)和實時稅務(wù)處理程序，強化納稅服務(wù)核心系統(tǒng)；通過企業(yè)案件管理系統(tǒng)和退稅審查程序，強化稅務(wù)執(zhí)法核心系統(tǒng)。三是基于信息技術(shù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)運行現(xiàn)代化。通過提供安全、靈活和高效的應(yīng)用程序和服務(wù)，增進稅務(wù)與外部門、合作伙伴、納稅人及代理人的交流；基于自動化技術(shù)和精簡的流程，更快、更準(zhǔn)確地處理大批量同質(zhì)業(yè)務(wù)。四是加強網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保護。IRS設(shè)置了網(wǎng)絡(luò)分段功能，根據(jù)預(yù)先確定的授權(quán)級別，限制一些用戶和設(shè)備對IRS局域網(wǎng)的訪問。未來IRS還將優(yōu)化身份驗證和權(quán)限管理、安全運營管理、漏洞和風(fēng)險管理這3項相互關(guān)聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化方案，防止納稅人數(shù)據(jù)及其他敏感數(shù)據(jù)被惡意或無意地訪問和泄露，提高對風(fēng)險事件的響應(yīng)處理能力及對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險檢測能力。

英國。2021年2月，英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）啟動了長達10年的“數(shù)字化稅收管理系統(tǒng)改革戰(zhàn)略”，突出6個重點：一是修訂相關(guān)稅收法律法規(guī)，適應(yīng)數(shù)字化時代的要求。二是針對部分制定時間已超過50年，與稅收現(xiàn)代化要求嚴(yán)重脫節(jié)的規(guī)則，改革稅收管理框架。三是完善納稅人單一數(shù)字稅收賬戶，整合不同稅種、不同來源的數(shù)據(jù)，為納稅人提供個性化服務(wù)，并允許納稅人委托涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)者或相關(guān)代表訪問、查看和操作。四是完善涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范，強化征、納、中介三方良性互動。五是將數(shù)字化稅務(wù)建設(shè)融入數(shù)字化社會建設(shè)，實現(xiàn)與其他政府部門平臺、金融機構(gòu)平臺、納稅人自身平臺等無縫對接。六是通過舉辦稅收改革論壇等，以合作、透明的方式推進稅收管理系統(tǒng)數(shù)字化建設(shè)。

新加坡。新加坡稅收現(xiàn)代化建設(shè)具有以人為主和高度信息化的顯著特點，包括3個方面：一是樹立“倒金字塔型”納稅服務(wù)理念。把全體納稅人視作一個倒金字塔，自上而下分別是自愿遵從者、無知者、疏忽者和蓄意犯錯者，數(shù)量依次減少。新加坡稅務(wù)局（IRAS）針對無知者，提供移動設(shè)備提醒、分行業(yè)約談和公開交流等服務(wù)；針對小部分疏忽者，運用審計和自發(fā)舉報等方式加強管理；針對極小部分蓄意犯錯者，加大懲罰和檢舉力度等。二是提供以人為本的卓越納稅服務(wù)。為了讓納稅過程變得輕松和愉悅，IRAS制定了提供服務(wù)承諾、積極主動與納稅人交流、卓越服務(wù)實踐、獎勵和認可等納稅服務(wù)。另外，重視納稅服務(wù)硬件建設(shè)，比如辦稅服務(wù)廳要寬敞、明亮，辦稅設(shè)備要順應(yīng)科技發(fā)展等。三是建設(shè)科學(xué)納稅服務(wù)信息系統(tǒng)。比如，專門針對新注冊的公司開發(fā)交互程序，提供相關(guān)信息；推出無申報服務(wù)，免除一些納稅人提交納稅申報表的義務(wù)，并不斷簡化現(xiàn)有納稅申報表。

高質(zhì)量推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)的思考

稅收現(xiàn)代化是一項系統(tǒng)性、持續(xù)性、協(xié)同性的工程，建議從以下幾方面著手，科學(xué)制定稅收現(xiàn)代化的總體規(guī)劃、階段安排和實施路徑。

積極推進規(guī)范健全的稅收法治體系。一是全面落實稅收法定原則。我國現(xiàn)行18個稅種中已有12個立法，未來一段時間，不僅要研究推進增值稅、消費稅等稅種立法工作，還要重點研究論證稅法總則的制定。二是逐步完善現(xiàn)代稅收制度。一方面，完善地方稅制，培育地方主體稅種，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費關(guān)系；另一方面，健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。三是持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式。既要把準(zhǔn)執(zhí)法尺度，堅決防止和糾正粗放式、選擇性、一刀切的隨意執(zhí)法，又要創(chuàng)新執(zhí)法方式，有效運用說服教育、約談提醒等非強制性執(zhí)法方式，讓執(zhí)法兼顧力度與溫度，強化執(zhí)法監(jiān)督，搭建起全面覆蓋、全程防控、全員有責(zé)的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險信息化內(nèi)控監(jiān)督體系。

科學(xué)構(gòu)建智能精細的征管服務(wù)機制。一是加強信息化建設(shè)。充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，突出運用數(shù)據(jù)的放大、疊加、倍增效應(yīng)，驅(qū)動業(yè)務(wù)變革、制度創(chuàng)新，打造更多更優(yōu)更強的輔助決策產(chǎn)品。二是大力推行精細服務(wù)。健全納稅人繳費人服務(wù)訴求的收集、分析、響應(yīng)、反饋機制，全面提升12366稅費服務(wù)平臺功能，實現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變。三是科學(xué)實施精準(zhǔn)監(jiān)管。實行納稅人繳費人動態(tài)信用等級分類和智能化風(fēng)險監(jiān)管，努力做到對市場主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化；嚴(yán)打涉稅違法行為，對發(fā)票開具、使用等進行全環(huán)節(jié)即時驗證和監(jiān)控，實現(xiàn)從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。

通力打造精誠共治的稅收格局。一是協(xié)同共治。健全黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作、社會協(xié)同、公眾參與、國際合作的稅收共治新體系。縱向上打造統(tǒng)一高效、上下聯(lián)動、科學(xué)運轉(zhuǎn)的治理體系；橫向上構(gòu)建多元主體共同參與、各負其責(zé)、良性互動的共治格局。二是精密“智治”。建立跨層級、跨區(qū)域、跨部門的信息交換傳遞和數(shù)據(jù)共享機制，推動納稅信用在更大范圍內(nèi)實現(xiàn)聯(lián)動互認，強化涉稅信用數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。三是融合善治。鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等第三方在服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中發(fā)揮積極作用；實施網(wǎng)格化服務(wù)管理模式，將便民辦稅服務(wù)網(wǎng)點延伸至街道、銀行、郵政，推進稅收治理與地方社會治理有機融合。

形成高效擔(dān)當(dāng)?shù)慕M織人才保障。一是完善人才培育機制。通過領(lǐng)軍人才選拔、“大練兵、大比武”競賽等，選樹一批適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要的專業(yè)骨干和崗位能手。二是提升隊伍管理水平。全面推行績效管理和數(shù)字人事系統(tǒng)，依托個人成長賬戶，實現(xiàn)干部考核管理日?；?、數(shù)字化、可比化；嚴(yán)格考核結(jié)果運用，以民主、公開、競爭、擇優(yōu)的原則，科學(xué)選拔和使用干部，實現(xiàn)個人目標(biāo)與組織發(fā)展的雙向共贏。三是凝聚良好團隊氛圍。常態(tài)化開展形式多樣、健康向上的文體活動，激發(fā)干部干事創(chuàng)業(yè)的強大動力；關(guān)心關(guān)懷基層干部，及時回應(yīng)合理訴求，努力為干部職工辦實事、解難事、做好事。

課題組組長：丁源

課題組成員：任未、趙力、卞倩文