加強廢舊物資企業(yè)稅收管理

加強廢舊物資企業(yè)稅收管理

作者：袁帥

作者單位：寧波諾丁漢大學

來源：中國稅務報 2021年12月15日 版次：06

回收、再利用廢舊物資，可以促進資源循環(huán)利用，保護環(huán)境。筆者通過分析廢舊物資企業(yè)稅收管理存在的難題，提出相關意見建議。

稅收管理現(xiàn)狀和問題

如何加強對廢舊物資企業(yè)的稅收管理，一直是個難題，尤其是增值稅管理。來源于社會生產(chǎn)和消費過程中的各種有利用價值的廢品，經(jīng)過各個環(huán)節(jié)，大都流向廢品收購站。這些廢品收購站大多由自然人經(jīng)營，一些收購站不辦理營業(yè)執(zhí)照，不申報納稅，也就無法向廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)提供發(fā)票，造成增值稅抵扣鏈條中斷。一些不法分子趁機鉆空虛開發(fā)票，加大了稅收管理風險，也不利于整個行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

筆者進一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，造成廢舊物資企業(yè)進項發(fā)票取得難的具體原因有以下3點：一是上游收購站稅法遵從度不高。廢品收購站一般位于城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)交界地，多由自然人經(jīng)營，收購站多以廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的名義，將廢品銷售給利廢企業(yè)，利廢企業(yè)與廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)結(jié)算貨款，一些收購站為了不繳納或少繳納稅款，不開具銷售發(fā)票，造成廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)沒有合法的購進憑證。二是相關法律制度有待完善?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票”，第三十五條對于“應當開具而未開具發(fā)票”的情形，規(guī)定“由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”，處罰力度偏輕，不足以震懾違法者。三是稅收信息管理系統(tǒng)有待健全。當前，隨著稅收信息化的發(fā)展，稅務部門“耳聰目明”，然而沒有辦理稅務登記納稅人和不開具發(fā)票納稅人的信息還無法直接傳輸，一定程度上影響了基層稅務部門精確執(zhí)法。

加強稅收管理相關建議

筆者建議，基層稅務部門應結(jié)合廢舊物資行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，進一步夯實征管基礎，堵塞征管漏洞。

加大稅法宣傳力度，提高納稅人稅法遵從度。有針對性地對廢舊物資行業(yè)上下游企業(yè)和個人進行稅法宣傳輔導，特別是對廢品收購站的經(jīng)營者。從源頭抓起，讓納稅人知曉不辦理稅務登記和不開具發(fā)票行為的性質(zhì)和后果，知曉相關法律法規(guī)對于逃避稅行為的處罰規(guī)定，指導幫助納稅人辦理稅務登記，正確開具發(fā)票，及時準確核算和繳納稅款。

利用稅收信息系統(tǒng)，加強對風險納稅人管理。充分利用信息化手段，增加廢舊物資行業(yè)管理跨區(qū)域協(xié)作事項，加強異常企業(yè)人員名單和信息情報交換，傳輸未辦理稅務登記的納稅人涉稅信息，進一步堵塞征管漏洞。一地稅務部門如發(fā)現(xiàn)未辦理稅務登記的異地納稅人在本轄區(qū)發(fā)生涉稅行為，將涉稅信息進行歸集后，向異地納稅人所在地稅務部門發(fā)函請求協(xié)助，查明該納稅人相關涉稅事宜，包括稅務登記、納稅申報、開具發(fā)票等相關情況，加強對風險納稅人的管理。

推進“以數(shù)治稅”，提高稅收征管水平。廢品收購站所在地基層稅務部門可采取人機結(jié)合的方式，利用稅收大數(shù)據(jù)，嚴格落實網(wǎng)格化管理，并定期開展實地巡查，加強對風險納稅人的監(jiān)管，變被動為主動。

立足聯(lián)合辦公制度，提升管理成效。目前，多地建立了由地方政府領導牽頭，公安、市場監(jiān)管、稅務等部門參加的聯(lián)合辦公制度，應立足該制度，及時反映處理稅務管理中出現(xiàn)的問題，依法查處涉稅違法行為，必要時移送至司法部門。

做好納稅服務，嚴格落實優(yōu)惠政策。對于守法經(jīng)營的廢舊物資加工企業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)，應做好納稅服務工作，滿足納稅人正常經(jīng)營需要。嚴格落實再生資源稅收優(yōu)惠政策和增值稅優(yōu)惠政策，應征盡征、應免盡免、應退盡退，為利廢企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護航。

完善稅收法律法規(guī)，提高違法違規(guī)成本。針對一些惡意未開具發(fā)票的行為，建議修改完善相關法律法規(guī)，適當提高處罰標準，震懾違法者。