稅法規(guī)定的業(yè)務招待費有哪些需要注意的？

今天咱們來談談業(yè)務招待費

#先看稅法中的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，業(yè)務招待費是企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費用。主要包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

#再談談它的扣除標準

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

這是啥意思？咱們舉個栗子，分分鐘教你計算。

舉例

A企業(yè)今年實現(xiàn)銷售收入1000萬，業(yè)務招待費發(fā)生額為10萬。

10×60%=6（萬元）

1000×5‰=5（萬元）

那么A企業(yè)可在稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元。

#溫馨提醒

1、增值稅方面，業(yè)務招待費進項稅額不得抵扣。

2、個人所得稅方面，用于業(yè)務招待未按規(guī)定代扣代繳20%個人所得稅的不得扣除。

3、不合規(guī)范、與企業(yè)生產經營無關的支出計入了業(yè)務招待費不得扣除。如：企業(yè)投資者或員工的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。

4、籌建期業(yè)務招待費與正常期間業(yè)務招待費扣除政策不同。按照相關規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

5、業(yè)務招待費計算基數(shù)適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。根據(jù)國稅函〔2009〕202號規(guī)定：業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。

6、未實際發(fā)生的費用的不得扣除。

7、無法證明其真實性的業(yè)務招待費不得扣除。

#業(yè)務招待費咋申報呢？

業(yè)務招待費在季度預繳申報時無需納稅調整，年度納稅申報時填寫A104000《期間費用明細表》的第4行“業(yè)務招待費”，以及A105000《納稅調整項目明細表》的第15行“業(yè)務招待費支出”。

還是以之前那個栗子為例，企業(yè)應該這樣填報：

來源：酉陽稅務

編輯：重慶稅務