關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第37號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第37號

為鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），現(xiàn)就納稅信用修復(fù)有關(guān)事項公告如下：

一、納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》見附件1。

二、符合本公告第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項納稅信用評價指標(biāo)分值，重新評價納稅人的納稅信用級別；符合本公告第一條第（一）項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價。

符合本公告第一條第（二）項、第（三)項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。

非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

三、需向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)填報《納稅信用修復(fù)申請表》（附件2），并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）調(diào)整表》（附件3）予以扣分。

四、主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

五、納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件：1.納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　　2.納稅信用修復(fù)申請表

　　　3.納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）調(diào)整表

國家稅務(wù)總局

2019年11月7日

附件1
納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)
序號	指標(biāo)名稱	指標(biāo)代碼	失信扣分分值	修復(fù)加分分值和修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)
				30日內(nèi)糾正	30日后本年糾正	30日后次年糾正
1	未按規(guī)定期限納稅申報	010101	5分	涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
2	未按規(guī)定期限代扣代繳	010102	5分	涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
3	未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表	010103	3分	2.4分	1.2分	0.6分
4	從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的	010304	3分	2.4分	1.2分	0.6分
5	未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法	010501	3分	2.4分	1.2分	0.6分
6	使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的	010502	3分	2.4分	1.2分	0.6分
7	納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)價格、費用標(biāo)準(zhǔn)信息而未提供的	010503	3分	2.4分	1.2分	0.6分
8	未按規(guī)定（期限）提供其他涉稅資料的	010504	3分	2.4分	1.2分	0.6分
9	未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告開立（變更）賬號的	010505	5分	4分	2分	1分
10	未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅(費)款	020101	5分	涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
11	至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上（含5萬元）的	020201	11分	8.8分	4.4分	2.2分
12	至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以下的	020202	3分	涉及稅款1000元以下的加3分，其他的加2.4分	1.2分	0.6分
13	已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的	020301	11分	涉及稅款1000元以下的加11分，其他的加8.8分	4.4分	2.2分
14	未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款	020302	3分	涉及稅款1000元以下的加3分，其他的加2.4分	1.2分	0.6分
15	銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)	——	11分	8.8分	4.4分	2.2分
16	有非正常戶記錄的納稅人	040103	直接判D	履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級
17	在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款	050107	直接判D	在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額補繳的（構(gòu)成犯罪的除外），稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級
18	非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶	040104	直接判D	非正常戶納稅人納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不為D級的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別
19	D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶	040105	直接判D	D級納稅人納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不為D級的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別
備注：1.30日內(nèi)糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后30日內(nèi)（含30日）糾正失信行為。       2.30日后本年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后超過30日且在當(dāng)年年底前糾正失信行為。       3.30日后次年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后超過30日且在次年年底前糾正失信行為。

鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/china ... 139577/content.html

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》的解讀

2019年11月13日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（以下稱《公告》），對開展納稅信用修復(fù)的相關(guān)問題進(jìn)行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》背景

自2014年《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改）實施以來，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構(gòu)建，納稅信用應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠，反之則會受到多種限制，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復(fù)自身信用，減少信用損失。與此同時，2019年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），提出要探索建立信用修復(fù)機制，失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復(fù)。為此，結(jié)合往年納稅信用評價情況，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議，稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納稅信用修復(fù)。

二、關(guān)于可申請納稅信用修復(fù)的情形

信用修復(fù)不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復(fù)的原則，《公告》第一條明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。從往年納稅信用評價情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

三、關(guān)于納稅信用修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)

開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復(fù)，具體情形對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復(fù)。

（三）非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、關(guān)于納稅信用修復(fù)的時限和程序

（一）對于符合《公告》第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請。失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，由稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)》對納稅人該項納稅信用評價指標(biāo)分值進(jìn)行調(diào)整，并按照規(guī)定做好后續(xù)的納稅信用評價。上述“納入納稅信用評價”是指稅務(wù)機關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價指標(biāo)得分。

（二）對于符合本公告第一條第（二）（三）項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價為A級。

（三）納稅信用修復(fù)后納稅信用不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

（四）申請納稅信用修復(fù)的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用修復(fù)申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

五、關(guān)于納稅信用修復(fù)結(jié)果

修復(fù)指標(biāo)調(diào)整將與相應(yīng)扣分及直接判級指標(biāo)一一對應(yīng)。對于修復(fù)后涉及納稅信用級別調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)也將記錄評價結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，通過提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的，在核實后撤銷已完成的納稅信用修復(fù)，并在納稅信用年度評價中按次扣5分。

六、關(guān)于納稅信用修復(fù)和納稅信用復(fù)評的關(guān)系

納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。納稅信用復(fù)評適用于納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。

七、公告的施行

本公告自2020年1月1日起施行。

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