稅務(wù)師黃昌樹(shù)《農(nóng)商行內(nèi)部稅務(wù)管理制度》分享

農(nóng)商行內(nèi)部稅務(wù)管理制度

（黃昌樹(shù)：稅務(wù)師）

第一章    總則

第一條 為規(guī)范XX農(nóng)商行（以下簡(jiǎn)稱“商行”）及下屬支行的稅務(wù)管理工作，規(guī)范稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合總行及下屬支行的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度以國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及總行內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)指引等文件為依據(jù)。

第三條 遵守稅收法規(guī)、依法誠(chéng)信合理納稅是總行稅務(wù)管理工作的宗旨。各支行和稅務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章政策，依法納稅。

第四條 本制度適用于總行及其下屬各業(yè)務(wù)部門、及各支行。

第二章    稅務(wù)管理架構(gòu)設(shè)置與職責(zé)

第五條 總行整體稅務(wù)管理職能按照股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)體系執(zhí)行，各級(jí)部門及下屬支行稅務(wù)管理要求如下：

（一）總行財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)對(duì)總行稅務(wù)管理工作進(jìn)行組織、監(jiān)督與管理，并設(shè)置專職稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)工作組織與執(zhí)行。

（二）總行各業(yè)務(wù)部門及各支行，應(yīng)在總行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下執(zhí)行有關(guān)財(cái)稅業(yè)務(wù)工作。

（三）總行各業(yè)務(wù)部門及各支行應(yīng)積極貫徹執(zhí)行總行下發(fā)的稅務(wù)管理制度與規(guī)定，并及時(shí)向總行財(cái)務(wù)部門匯報(bào)反饋執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出反饋意見(jiàn)。

積極參與本總行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)提出財(cái)務(wù)管理流程中存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施；

（四）總行財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)建立和維護(hù)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系；

負(fù)責(zé)公司日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、繳納（含代扣代繳）、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、核銷及保管；

負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案管理，按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備；

        第六條 總行稅務(wù)管理崗位人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。

第三章   稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)繳納及發(fā)票管理

        第七條 稅務(wù)登記管理

        （一）總行稅務(wù)登記、變更登記等工作均應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)填寫登記備案資料、提供有關(guān)證件和資料，并經(jīng)所在公司審批流程審核后辦理報(bào)送。

        （二）總行因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記以及住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30內(nèi)日向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

        （三）總行遺失稅務(wù)登記證件的，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在15日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，并及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記。

        第八條 稅務(wù)核算

        （一）總行財(cái)務(wù)部門具體業(yè)務(wù)所適用的會(huì)計(jì)核算分錄應(yīng)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開(kāi)票內(nèi)容保持一致。

        （二）總行財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。稅務(wù)核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，如有稅務(wù)籌劃涉及到調(diào)整稅務(wù)核算的，應(yīng)按照稅務(wù)籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在沖突時(shí)，應(yīng)做出一個(gè)合理選擇；避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)核算收入導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏合法有效原始憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。

        （三）總行繳付的任何稅金（含車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、關(guān)稅等）無(wú)論金額大小，都應(yīng)按財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件的規(guī)定，首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方，不得直接借記管理費(fèi)用科目、貸記銀行存款科目。按照相關(guān)稅費(fèi)是否需要資本化，分別計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入相關(guān)成本處理。

        

        第九條 納稅申報(bào)繳納

        （一）總行發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告。納稅申報(bào)還包括內(nèi)部扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)后，按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)代扣代繳報(bào)告表以及其他有關(guān)資料。

        （二）根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，總行和扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或無(wú)論有無(wú)代扣、代收稅款、均應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

        （三）每季度納稅截止期限前稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)做好納稅申報(bào)表，申報(bào)表應(yīng)與會(huì)計(jì)賬面一致，不一致情況需填寫原因說(shuō)明，并按總行規(guī)定的審批流程審批后，進(jìn)行申報(bào)及稅款繳納操作。每月稅款繳納時(shí)點(diǎn)應(yīng)合理安排，以控制未及時(shí)納稅風(fēng)險(xiǎn)和過(guò)早繳納稅款及相關(guān)費(fèi)用的資金占用時(shí)間。需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并備案。

        （四）任何稅金的計(jì)提、申報(bào)繳納、涉稅報(bào)備必須有書(shū)面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。

        （五）稅務(wù)申報(bào)人員應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)申報(bào)軟件以網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的形式進(jìn)行申報(bào)并及時(shí)獲取納稅申報(bào)回執(zhí)，需要報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表和相關(guān)資料的必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送。如不具網(wǎng)絡(luò)申報(bào)條件情況，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行柜臺(tái)申報(bào)、銀行繳納等手續(xù)。

        （六）總行對(duì)各類資產(chǎn)損失（貸款損失、固定資產(chǎn)處理?yè)p失、壞賬損失、投資損失），應(yīng)查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料、并準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，經(jīng)總行審批流程申請(qǐng)核銷，按損失類型準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。    

        （七）總行可聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失鑒證、所得稅匯算鑒證。日常稅務(wù)咨詢可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)。

        （八）總行財(cái)務(wù)部應(yīng)積極利用國(guó)家、地方稅收優(yōu)惠政策或當(dāng)?shù)刎?cái)政返還政策，及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，妥善保管相關(guān)批文或回執(zhí)。稅收優(yōu)惠期屆滿前應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)優(yōu)惠延期或重新申請(qǐng)。

        （九）總行各部門及支行，業(yè)務(wù)中取得的所有增值稅專用發(fā)票必須在第一時(shí)間及時(shí)交給財(cái)務(wù)部門，根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定辦理進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣，無(wú)需抵扣的盡量取得普票處理。若發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票因丟失毀損的，造成公司損失的，由總行領(lǐng)導(dǎo)審批后追究責(zé)任人相應(yīng)責(zé)任。

        

        第十條 稅務(wù)籌劃

        總行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策所需的各項(xiàng)材料。

        財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，籌劃方案實(shí)施前應(yīng)向總行分管領(lǐng)導(dǎo)審核，應(yīng)定期組織下屬各支行討論、學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃案例，提高稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)與籌劃水平。

        第十一條 發(fā)票管理

        （一）發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、取得環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

        （二）發(fā)票購(gòu)買

        1.總行各部門及支行需要開(kāi)具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)統(tǒng)一申領(lǐng)、以及妥善保管。

        2.總行財(cái)務(wù)管理崗應(yīng)及時(shí)安排購(gòu)買單位經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。申領(lǐng)的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫(kù)，并妥善保管。

        （三）領(lǐng)用及開(kāi)具發(fā)票

        1.總行稅務(wù)管理崗應(yīng)設(shè)置專職或兼職票據(jù)管理崗，負(fù)責(zé)領(lǐng)用并開(kāi)具發(fā)票。

        2.總行及各支行應(yīng)依據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況按發(fā)票管理辦法規(guī)范開(kāi)具發(fā)票，依法向任何客戶開(kāi)具增值稅時(shí)，應(yīng)填寫《發(fā)票開(kāi)票審批表》，并由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人批準(zhǔn)后方可開(kāi)票。發(fā)票交給業(yè)務(wù)員或客戶，應(yīng)進(jìn)行簽收登記。

        （四）發(fā)票的保管

        1.總行稅務(wù)管理崗對(duì)開(kāi)具的發(fā)票的存根及作廢的發(fā)票，必須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，并按發(fā)票管理存放時(shí)限存放，確保完整無(wú)損。

        2.已繳銷或使用完畢的發(fā)票，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管。

        （五）發(fā)票的取得

        經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，嚴(yán)格審核發(fā)票真?zhèn)?、?nèi)容開(kāi)具是否合規(guī)，并負(fù)責(zé)對(duì)其接受發(fā)票的真實(shí)性、有效性進(jìn)行直接審核，及時(shí)更換不合規(guī)發(fā)票。不合規(guī)發(fā)票，財(cái)務(wù)部門不得做入賬處理。

經(jīng)辦人員必要時(shí)應(yīng)借助專業(yè)機(jī)構(gòu)、總局及各省查票平臺(tái)、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證。公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行發(fā)票的復(fù)核。有條件的應(yīng)該設(shè)置專職驗(yàn)票崗位。

        總行發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用支出屬于可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，必須取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票。對(duì)取得的不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒收，若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)提供原因說(shuō)明并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款（或報(bào)銷）依據(jù)。

第四章   風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)

        第十二條 總行財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

        第十三條 總行財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，包括但不限于：

        （一）總行組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；

        （二）涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

        （三）相關(guān)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

        （四）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；

        （五）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

        （六）其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

        第十四條 總行應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)處理流程入手定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

        總行每年至少組織一次稅務(wù)自查工作，檢查年度內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按稅法及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅款，各稅務(wù)事項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定流程辦理，納稅檔案管理是否符合規(guī)范等。及時(shí)的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

        第十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        第十六條 總行應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        第十七條 總行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

        第十八條 總行應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

        第十九條 總行因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

        

        第二十條 總行應(yīng)當(dāng)對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

第五章    信息與溝通

        第二十一條 總行應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務(wù)信息在公司內(nèi)部順暢及時(shí)的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

        第二十二條 總行應(yīng)當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)專業(yè)單位保持有效的溝通，建立和完善本公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)稅收政策法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)。

        第二十三條 總行應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

        第二十四條 總行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當(dāng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

第六章   稅務(wù)檔案管理

        第二十五條 總行財(cái)務(wù)部門必須指定專人保管有關(guān)的稅務(wù)資料及文件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟件和使用指南)、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、稅收鑒證報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅務(wù)文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。

        第二十六條 總行財(cái)務(wù)部門應(yīng)將所有法定納稅申報(bào)表裝訂保管。

        對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，房產(chǎn)稅及土地使用稅事項(xiàng)應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查、處理決定等文件裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。

        第二十七條 所有涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)檔案必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限妥善保管。保管期屆滿如需要銷毀，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，留存?zhèn)洳椤?/font>

        

        第二十八條 總行稅務(wù)管理崗離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。

第七章   稅務(wù)檢查及稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查

        第二十九條 稅務(wù)檢查分為內(nèi)部稅務(wù)檢查和外聘中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查。

        （一）內(nèi)部稅務(wù)檢查

        總行財(cái)務(wù)部門根據(jù)日常稅務(wù)管理過(guò)程的發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題情況，按具體情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查與評(píng)估。檢查評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：各稅種是否存在多報(bào)少報(bào)稅收、稅收計(jì)提申報(bào)審批程序、稅收核算、稅收檔案管理等。

        （二）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查

        財(cái)務(wù)部門在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，有權(quán)決定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)指定內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)檢查。

        第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查

        （一）對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，應(yīng)積極配合；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋。

        （二）向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)，審核批準(zhǔn)。

        （三）總行財(cái)務(wù)部門在得知納稅檢查消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)以快捷、合適的方式，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。

        （四）檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到總行涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后經(jīng)匯報(bào)相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)后予以答復(fù)。

        （五）檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并財(cái)務(wù)部門備案留存。

        （六）稅務(wù)檢查結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好總結(jié)并提出整改措施。

第八章   業(yè)務(wù)培訓(xùn)

        第三十一條 總行財(cái)務(wù)部門每季度至少組織一次財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅收法規(guī)和涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

        第三十二條 總行各部門及各支行，要定期組織和參加票據(jù)管理知識(shí)、真假發(fā)票鑒別等內(nèi)容的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)員工索取合規(guī)發(fā)票的意識(shí)和鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚哪芰?，有效防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

第九章   績(jī)效考核

        第三十三條 總行稅務(wù)管理工作情況納入，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核。

        第三十四條 對(duì)于未盡到勤勉責(zé)任造成單位重大稅務(wù)損失（包括本應(yīng)享受稅收優(yōu)惠實(shí)際未享受，因納稅申報(bào)延誤造成被稅務(wù)局罰款等）的，將按相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。

        第三十五條 對(duì)于成功為單位申請(qǐng)稅收優(yōu)惠和減免，為公司帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)利益的、表現(xiàn)突出的稅務(wù)管理人員，可按有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)個(gè)人進(jìn)行表彰，以資鼓勵(lì)。

第十章   附則

        第三十六條 如國(guó)家、省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，致使本制度個(gè)別條款不再適用，以國(guó)家、省市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策為準(zhǔn)。

        第三十七條 本制度由總行財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。

        第三十八條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

【專家介紹】

黃昌樹(shù)，1999年畢業(yè)于西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系，注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、中國(guó)稅務(wù)律師。西南財(cái)稅咨詢網(wǎng)創(chuàng)建人、每日稅訊特聘稅收籌劃答疑專家、昆明譽(yù)方事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理。

從事財(cái)稅政策研究咨詢、籌劃工作近20年，為多家農(nóng)業(yè)、商業(yè)、制造業(yè)、金融、地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。多年來(lái)堅(jiān)持稅收理論結(jié)合財(cái)稅實(shí)務(wù)，給企業(yè)財(cái)務(wù)提供切實(shí)有效財(cái)稅咨詢指導(dǎo)。

特別對(duì)當(dāng)下?tīng)I(yíng)改增政策，發(fā)票管理、費(fèi)用核銷，稅收籌劃頗有研究。多次應(yīng)省內(nèi)外多家知名企業(yè)及財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)，對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理開(kāi)展專題培訓(xùn)。