【專題學習】水利建設基金，內(nèi)含征收范圍、計費方式、申報方式、相關政策匯總

一、基本定義

水利建設基金，是由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成，用于水利建設的專項資金。中央水利建設基金從車輛購置稅、鐵路建設基金、港口建設費中提取，主要用于關系經(jīng)濟社會發(fā)展全局的重點水利工程建設。地方水利建設基金一部分從其他稅費中提取，一部分向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收，主要用于地方水利工程建設。

二、征收范圍

水利建設基金由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成。中央水利建設基金主要來自兩個方面，一是從車輛購置稅收入中定額提取，二是從鐵路建設基金、港口建設費收入中提取3%。

地方水利建設基金主要來自四個方面：一是從地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費收入中提取3%；二是經(jīng)財政部批準，各省、自治區(qū)、直轄市向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收的水利建設基金；三是地方人民政府按規(guī)定從中央對地方成品油價格和稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金中足額安排資金，劃入水利建設基金；四是有重點防洪任務和水資源嚴重短缺的城市要從征收的城市維護建設稅中劃出不少于15%的資金。

三、繳費主體

企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者是水利建設基金的繳費主體。

四、計費方式

水利建設基金主要有五種計費方式：

一是按比例提取。主要是安徽、湖南、陜西、山西、河南、湖北、廣東、海南、重慶、貴州、青海等省市對地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費收入按3%的比例提取；河南、湖南、貴州、青海等省從中央對成品油價格和稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金中按比例提取；安徽、陜西、湖北、廣東、貴州、青海、新疆?。▍^(qū)）從征收的城市維護建設稅中劃出15%；山東、青島、河南等省市對繳納增值稅、消費稅的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按照“兩稅”實 際繳納額的1%征收。

二是按定額提取。主要是湖北、陜西、重慶每年從成品油價格和稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金中定額提?。ê?000萬元、陜西2200萬元、重慶5000萬元）。

三是按收入計征。主要是安徽、吉林、湖南、寧夏、陜西、福建、內(nèi)蒙古、甘肅等?。▍^(qū)、市）對銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者按比例計征，不同的地方比例存在差異（安徽、吉林、湖南是0.6‰，寧夏是 0.7‰，陜西是0.8‰，福建是0.9‰，內(nèi)蒙古、甘肅是1‰）。

四是按土地面積征收。主要是吉林、陜西、江蘇、安徽等省對非農(nóng)業(yè)建設征用土地，按照土地面積一次性征收。

五是按實際電量計征。云南省對行政區(qū)域內(nèi)的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者實際用電量按照2分/千瓦時的標準征收。

五、征收期限

稅務部門征收的水利建設基金按月或按季征收，各地征收期限存在差異。

六、申報方式

繳費人采用自行申報方式辦理申報繳納等有關事項。稅務部門征收的水利建設基金使用“金稅三期”系統(tǒng)進行申報。

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水利建設基金的資金來源

水利建設基金由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成。中央水利建設基金和地方水利建設基金有不同的來源渠道。

（1）中央水利建設基金的來源。

中央水利建設基金的來源包括以下3項：

①從車輛購置稅收入中定額提取。

②從鐵路建設基金、港口建設費收入中提取3%。

③經(jīng)國務院批準的其他可用于水利建設基金的資金。

（2）地方水利建設基金的來源。

地方水利建設基金的來源包括以下4項:

①從地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費收入中提取3%。應提取水利建設基金的地方政府性基金和行政事業(yè)性收費項目包括：車輛通行費、 城市基礎設施配套費、征地管理費，以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的政府性基金和行政事業(yè)性收費項目。

②經(jīng)財政部批準，各省、自治區(qū)、直轄市向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收的水利建設基金。

③地方人民政府按規(guī)定從中央對地方成品油價格和稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金中足額安排資金，劃入水利建設基金。

④有重點防洪任務和水資源嚴重短缺的城市要從征收的城市維護建設稅中劃出不少于15%的資金，用于城市防洪和水源工程建設。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

水利建設基金的用途

中央水利建設基金要用于關系經(jīng)濟社套發(fā)展全局向重點水利工程建設。地方水利建設基金主要用于地方水利工程建設。跨流域、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的重大水利建設工程和跨國河流、國界河流我國重點防護工程的治理投資由中央和地方共同負擔。

（1）中央水利建設基金的用途。

中央水利建設基金專項用于關系經(jīng)濟社會發(fā)展全局的防洪和水資源配置工程建設及其他經(jīng)國務院批準的水利工程建設；中央水利工程維修養(yǎng)護； 防汛應急度汛。

在中央水利建設基金的資金使用的過程中，資金使用結構為：55%用于水利工程建設；30%用于水利工程維修養(yǎng)護；15%用于應急度汛，各部分資金結余可統(tǒng)籌安排使用。

（2）地方水利建設基金的用途。

地方水利建設基金專項用于大江大河主要支流、中小河流、湖泊治理； 病險水庫除險加固；城市防洪設施建設；地方水資源配置工程建設；地方重點水土流失防治工程建設；農(nóng)村飲水和灌區(qū)節(jié)水改造工程建設；地方水利工程維修養(yǎng)護和更新改造；防汛應急度汛；其他經(jīng)省級人民政府批準的水利工程項目。

【主要政策依據(jù)】

• 《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部關于印發(fā)〈水利建設基金籌集和使用管理辦法〉的通知》（財綜〔2011〕2號）
• 《財政部關于取消、調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）
  

【優(yōu)惠政策】

1、全國性優(yōu)惠

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定，對按月繳納增值稅、消費稅的繳費主體，其月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的，免征水利建設基金。

2、部分省市出臺的優(yōu)惠

部分地區(qū)還出臺了水利建設基金的減免優(yōu)惠政策。例如，山東省自2017年6月1日至2020年12月31日，減半征收地方水利建設基金，即對山東省內(nèi)繳納增值稅、消費稅的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，其地方水利建設基金征收比例，由按照增值稅、消費稅實際繳納額的1%調(diào)整為0.5%。陜西省自2017年1月1日至2019年12月31日，水利建設基金減按銷售商品收入和提供勞務收入的0.6‰征收，其中中國（陜西）自由貿(mào)易試驗區(qū)和西安國家自主創(chuàng)新示范區(qū)減按銷售商品收入和提供勞務收入的0. 4‰征收。