個(gè)體工商戶涉稅常識(shí)，一文匯總！

1、什么是個(gè)體工商戶?

個(gè)體工商戶包括：

（一）依法取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶；

（二）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

（三）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人。

2、個(gè)體工商戶與公司相比，有哪些不同？

（一）個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)“無”限責(zé)任；

（二）個(gè)體工商戶的經(jīng)營范圍“無”特殊限制；

（三）個(gè)體工商戶可以“無”銀行賬戶；

（四）個(gè)體工商戶“無”法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資；

（五）個(gè)體工商戶超標(biāo)準(zhǔn)“無”需變更為一般納稅人；

（六）個(gè)體工商戶“無”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金；

（七）個(gè)體工商戶的業(yè)主與個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無”需繳納契稅 ；

（八）業(yè)主取得的工資收入“無”需按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

3、個(gè)體工商戶開發(fā)票需要具備什么條件？

（一）具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（二）具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員；

（三）具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)；

（四）具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營場所；

（五）有真實(shí)的資金流；

（六）簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議；

（七）成立具有合理的商業(yè)目的；

（八）對(duì)外銷售有合理的定價(jià)。

4、哪些支出不能在個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得前扣除？

下列支出不得扣除：
（一）個(gè)人所得稅稅款；（二）稅收滯納金；（三）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（五）贊助支出；（六）用于個(gè)人和家庭的支出；（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）

5、個(gè)體工商戶增值稅有什么優(yōu)惠？

（1）個(gè)體工商戶增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。若為小規(guī)模納稅人：

自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 ( 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào) ）

（2）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

6、個(gè)體工商戶所得稅有什么優(yōu)惠？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

7、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

2021年1月1日至2021年4月1日，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在年度匯算時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

8、個(gè)體工商戶所得稅的減免稅額怎么計(jì)算？

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例：

納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

9、個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，還預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

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來源：綜合中稅答疑、郝老師說會(huì)計(jì)微信公眾號(hào)