天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（津國(guó)稅所〔2008〕1號(hào)）

天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（津國(guó)稅所〔2008〕1號(hào)）

各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局:

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào))和市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(津國(guó)稅所〔2006〕105號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《匯繳辦法》)的規(guī)定，現(xiàn)就做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

　　匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的很重要環(huán)節(jié)，各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策的落實(shí)、日常征管的效果，都可以通過匯算清繳體現(xiàn)出來(lái)。特別是2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是執(zhí)行新的所得稅法后，按原法規(guī)進(jìn)行的最后一次匯算清繳，起著承上啟下的作用，切實(shí)做好相關(guān)工作，十分重要。各單位要高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，充分認(rèn)識(shí)本次匯算清繳管理工作的復(fù)雜性與艱巨性，按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，結(jié)合本單位實(shí)際，認(rèn)真做好匯算清繳工作安排，并成立由主管局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)科、所主要負(fù)責(zé)同志組成的企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組，切實(shí)抓好組織實(shí)施工作。

　　二、做好宣傳輔導(dǎo)工作

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。要就匯算清繳的有關(guān)稅收政策及后續(xù)管理要求等內(nèi)容開展培訓(xùn)，根據(jù)本單位實(shí)際，結(jié)合稽查案例講解稅收政策。可采取政策學(xué)習(xí)與典型案例介紹、評(píng)估輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)交流相結(jié)合等方式組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高稅收管理員的稅收政策和管理水平。

　　(二)狠抓宣傳輔導(dǎo)。要進(jìn)一步加大對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)力度，一是在宣傳輔導(dǎo)內(nèi)容上，要將2007年新出臺(tái)的主要政策、匯算清繳涉及的政策等內(nèi)容及時(shí)向納稅人進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，使納稅人清楚地了解有關(guān)政策要求、具體操作程序及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。二是在宣傳輔導(dǎo)形式上，要利用電子滾動(dòng)屏、發(fā)放宣傳材料、分次分批集中輔導(dǎo)、信息群發(fā)、公告、網(wǎng)絡(luò)等多種形式對(duì)納稅人開展政策宣傳和輔導(dǎo)，確保輔導(dǎo)面達(dá)到100%。三是要在廣泛宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，特別要對(duì)匯總納稅企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等重點(diǎn)稅源企業(yè)，以及微利企業(yè)、連續(xù)虧損兩年以上的企業(yè)，實(shí)施“一對(duì)一”的輔導(dǎo)，進(jìn)一步提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，并且力爭(zhēng)使虧損面同比降低10個(gè)百分點(diǎn)。

　　三、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，提高申報(bào)質(zhì)量

　　一是在宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，組織好企業(yè)的申報(bào)，確保申報(bào)率達(dá)到100%。二是要加強(qiáng)與地稅部門的協(xié)作，充分利用綜合征管系統(tǒng)V2.0的管理信息及第三方信息，加強(qiáng)對(duì)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)其正確申報(bào)，提高申報(bào)質(zhì)量。三是針對(duì)2008年上半年新、老申報(bào)表處于交替時(shí)期的特殊情況，加強(qiáng)部門間的情況溝通和協(xié)調(diào)配合，對(duì)申報(bào)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)采取措施，制定應(yīng)對(duì)緊急情況出現(xiàn)的應(yīng)急預(yù)案，確保受理申報(bào)工作的順利進(jìn)行。

　　四、加強(qiáng)審核審批工作

　　(一)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除的政策規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)各類涉稅事項(xiàng)的審核審批，規(guī)范程序，切實(shí)把好審核審批關(guān)。運(yùn)用企業(yè)資料“一戶式”儲(chǔ)存的平臺(tái)，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，對(duì)有關(guān)涉稅事項(xiàng)跨年度延續(xù)性管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

　　(二)按照市局《已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法》(津國(guó)稅所〔2007〕6號(hào))的規(guī)定，嚴(yán)格審核以下事項(xiàng)：

　　1.納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損;

　　2.納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理;

　　3.納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除;

　　4.高新技術(shù)企業(yè)減免稅;

　　5.軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定;

　　6.納稅人廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn);

　　7.工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn);

　　8.納稅人提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失;

　　9.納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得;

　　10.社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除;

　　11.城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金等不再審批項(xiàng)目。

　　(三)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))規(guī)定，加強(qiáng)稅前扣除項(xiàng)目的審核，特別是加強(qiáng)對(duì)納稅人的成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等稅前扣除項(xiàng)目的審核。對(duì)納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))執(zhí)行，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)產(chǎn)損失相關(guān)內(nèi)容和要件的審核。

　　(四)依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展業(yè)務(wù)工作。按照稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(稅務(wù)總局令第13號(hào))、《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》(稅務(wù)總局令第14號(hào)令)的規(guī)定，納稅人委托中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告，各單位要予以承認(rèn)并做好受理審核工作，以促其更好地發(fā)揮涉稅鑒證作用。

　　(五)凡需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目、財(cái)產(chǎn)損失、減免稅項(xiàng)目、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等項(xiàng)目，須報(bào)市局審批的，原則上要在2月底之前上報(bào)市局。

　　各單位要按以上要求，對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、合法性和數(shù)據(jù)的邏輯性進(jìn)行認(rèn)真審核，確保審核面達(dá)到100%。納稅人申報(bào)資料不完整或不準(zhǔn)確的，要要求納稅人重新補(bǔ)正資料或提供相關(guān)證據(jù)。

　　五、做好減免稅的審核管理

　　要按照《天津市國(guó)家稅務(wù)局新辦企業(yè)所得稅減免稅審核審批管理暫行辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)2007年享受優(yōu)惠政策企業(yè)的審核，重點(diǎn)審核其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生變化、減免稅條件是否發(fā)生變化等內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與減免稅條件不符的，應(yīng)停止其減免稅，并及時(shí)恢復(fù)征稅。

　　六、加強(qiáng)匯總(合并)納稅企業(yè)的管理

　　(一)對(duì)于未經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)或市局批轉(zhuǎn)的企業(yè)，不得實(shí)行匯總(合并)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)，在匯算清繳期限內(nèi)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及要求提供的其他相關(guān)資料。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其申報(bào)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無(wú)誤簽字蓋章后交予成員企業(yè)。

　　(二)要根據(jù)有關(guān)文件，對(duì)匯總納稅成員企業(yè)的納稅地點(diǎn)、就地預(yù)繳比例、各季度預(yù)繳情況等內(nèi)容逐戶進(jìn)行核對(duì)，并按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策，做好匯總納稅成員企業(yè)的匯算清繳工作。

　　(三)對(duì)稅務(wù)總局或市局批準(zhǔn)匯總納稅的成員企業(yè)，在發(fā)生股權(quán)變化時(shí)，應(yīng)在股權(quán)發(fā)生變化的年度起就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該企業(yè)情況上報(bào)市局。

　　(四)匯算清繳結(jié)束后，成員企業(yè)應(yīng)在2008年6月底前將“匯總(合并)納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)以此作為就地監(jiān)管的檢查依據(jù)。

　　七、開展匯算清繳情況的檢查

　　匯算清繳結(jié)束后，各單位要抽調(diào)骨干力量對(duì)匯算清繳中有異常情況的企業(yè)進(jìn)行檢查，主要檢查企業(yè)申報(bào)質(zhì)量、稅法遵從度等。市局將適時(shí)對(duì)各單位的匯算清繳工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。

　　八、做好匯算清繳工作總結(jié)

　　匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真做好工作總結(jié)、情況分析和有關(guān)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。市局將對(duì)各單位上報(bào)匯算清繳工作總結(jié)情況進(jìn)行通報(bào)。

　　匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)的上報(bào)和傳遞，應(yīng)使用市局FTP網(wǎng)絡(luò)或使用移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)，不得使用外網(wǎng)。匯算清繳匯總數(shù)據(jù)以EXCEL格式上報(bào)，匯算清繳總結(jié)以WORD格式上報(bào)。

　　(一)匯算清繳工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1.匯算清繳工作的基本情況;

　　2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況;

　　3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因;

　　4.企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題;??

　　5.企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

　　(二)匯算清繳分析包括：

　　1.企業(yè)匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的逐項(xiàng)情況分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的單位要具體說(shuō)明原因。

　　2.按行業(yè)統(tǒng)計(jì)分析繳納企業(yè)所得稅的戶數(shù)、稅額，盈利、虧損戶數(shù)在行業(yè)和總戶數(shù)所占的比例。

　　3.企業(yè)所得稅與上年度的增減變化情況及原因分析，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本單位稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。

　　(三)匯算清繳納稅申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)

　　要按全部經(jīng)濟(jì)類型和分經(jīng)濟(jì)類型及綜合征管系統(tǒng)(V2.0)中對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的規(guī)定，及時(shí)匯總上報(bào)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》。

　　(四)工作總結(jié)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的上報(bào)時(shí)間

　　在2008年6月15日前，報(bào)送2007年度匯算清繳工作總結(jié)、稅源分析報(bào)告、《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》、《企業(yè)所得稅減(抵)免稅統(tǒng)計(jì)表》。

　　九、做好匯算清繳后的納稅評(píng)估工作

　　(一)確定評(píng)估對(duì)象。匯算清繳結(jié)束后，要結(jié)合本單位實(shí)際，按照市局下發(fā)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估暫行辦法(津國(guó)稅所〔2006〕104號(hào))的規(guī)定確定納稅評(píng)估對(duì)象，開發(fā)、保稅、園區(qū)、海稅局評(píng)估戶數(shù)不少于20戶，其他單位評(píng)估戶數(shù)不少于50戶，并將確定的評(píng)估企業(yè)名單與2007年度匯算清繳工作總結(jié)一并上報(bào)市局。

　　(二)抓好工作實(shí)施。確定評(píng)估對(duì)象后，各單位要在時(shí)間上作出安排，有計(jì)劃有步驟的開展評(píng)估工作，并注意工作方法、典型案例和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)積累。市局將于2008年9月末組織全系統(tǒng)的企業(yè)所得稅評(píng)估工作交流，每個(gè)單位要準(zhǔn)備5個(gè)進(jìn)行交流的典型案例。

　　(三)報(bào)告評(píng)估情況。2008年11月30日前將納稅評(píng)估總結(jié)材料報(bào)市局(所得稅處)。市局將對(duì)各單位納稅評(píng)估開展情況和總結(jié)材料報(bào)送情況進(jìn)行通報(bào)。

　　為進(jìn)一步做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局歸集整理了《企業(yè)所得稅若干政策規(guī)定》，并已放入市局FTP/所得稅處/下發(fā)通知信箱，請(qǐng)各單位及時(shí)下載。

2008年1月22日