國稅發(fā)〔2006〕183號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)〔2006〕183號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
國家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)將于2007年1月1日開始施行。為了有利于征納雙方準(zhǔn)確理解和全面貫徹落實(shí)《辦法》，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、《辦法》第二條所稱的“經(jīng)營數(shù)量”，是指從量計(jì)征的貨物數(shù)量。
二、對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。
三、個(gè)人所得稅附征率應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。
個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。
四、核定定額的有關(guān)問題
(一)定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)經(jīng)營情況，對(duì)未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照《辦法》第七條規(guī)定的方法核定其定額。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對(duì)其自行申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。
(三)運(yùn)用個(gè)體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。
五、新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。
六、對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)定期定額戶的管理
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。
(二)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。
(三)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。
七、定期定額戶委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其賬戶內(nèi)存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)足以繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。
八、定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(以下簡稱分月匯總申報(bào))，申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款。
九、《辦法》第二十條“……或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度……”中的“當(dāng)期”，是指定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期。
十、滯納金的有關(guān)問題
(一)定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報(bào)幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
(二)對(duì)實(shí)行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。
十一、實(shí)行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報(bào)。
十二、定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
十三、定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報(bào)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。