【2020年6月2日】零關稅、簡稅制，海南自由貿易港有著特殊的稅制安排

零關稅、簡稅制，海南自由貿易港有著特殊的稅制安排

2020年6月1日，中共中央、國務院印發(fā)《海南自由貿易港建設總體方案》（以下簡稱《方案》）?！斗桨浮钒傮w要求、制度設計、分步驟分階段安排和組織實施四大部分。制度設計部分，《方案》提出要以貿易投資自由化便利化為重點，以各類生產要素跨境自由有序安全便捷流動和現代產業(yè)體系為支撐，以特殊的稅收制度安排、高效的社會治理體系和完備的法治體系為保障，在明確分工和機制措施、守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險底線的前提下，構建海南自由貿易港政策制度體系。下文是根據《方案》中稅制安排內容做出的總結：

海南自由貿易港稅制設計原則：零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段；

稅制目標：逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度；

稅制內容：
1.零關稅。全島封關運作前，對部分進口商品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。

2.低稅率。對在海南自由貿易港實質經營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對符合條件的個人，實行個人所得稅優(yōu)惠稅率。

3.簡稅制。結合我國稅制改革方向，探索推進簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比例，實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優(yōu)化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰、財政收支大體均衡。

4.強法治。稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免成為“避稅天堂”。積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享。加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應措施。

5.分階段。按照海南自由貿易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

在分階段安排中，《方案》提出，2025年前重點任務中，要求實行部分進口商品零關稅政策。同時優(yōu)化稅收政策安排，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。2025年前，適時全面開展全島封關運作準備工作情況評估，查堵安全漏洞。待條件成熟后再實施全島封關運作，不再保留洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域。相關監(jiān)管實施方案由有關部門另行制定。在全島封關運作的同時，依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并，啟動在貨物和服務零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關工作。
2035年前重點任務中，《方案》提出進一步推進財稅制度改革。對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。擴大海南地方稅收管理權限。企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入。授權海南根據自由貿易港發(fā)展需要，自主減征、免征、緩征除具有生態(tài)補償性質外的政府性基金，自主設立涉企行政事業(yè)性收費項目。對中央級行政事業(yè)性收費，按照中央統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。中央財政支持政策結合稅制變化情況相應調整，并加大支持力度。進一步研究改進補貼政策框架，為我國參與補貼領域國際規(guī)則制定提供參考。

總結

這次方案的提出，極大地優(yōu)化了營商環(huán)境，降低了貿易成本，實現了海南貿易自由化便利化；而其中的稅制安排也將發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵效應，優(yōu)化資源配置，吸引更多投資，同時也將是我國未來稅制改革的一個大方向。