2016年，習(xí)近平主席在G20杭州峰會(huì)上再次提出深化國(guó)際稅收合作的倡議，鼓勵(lì)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)深度參與國(guó)際稅改，精準(zhǔn)對(duì)接企業(yè)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”，幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力，攜手各方以打造國(guó)際稅收共同體服務(wù)“一帶一路”利益共同體、命運(yùn)共同體和責(zé)任共同體，通過(guò)稅收促進(jìn)全球投資和世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡增長(zhǎng)。
接受《瞭望》新聞周刊記者采訪中，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠具體介紹說(shuō)，近年來(lái)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)積極配合“一帶一路”倡議、國(guó)際產(chǎn)能合作以及我國(guó)在全球的區(qū)域合作戰(zhàn)略，用好稅收協(xié)定，有效消除對(duì)跨國(guó)企業(yè)的重復(fù)征稅，幫助企業(yè)享受約定的稅收優(yōu)惠，降低稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，攜手各方積極構(gòu)建“一帶一路”稅收利益共同體，為共建國(guó)際稅收新秩序提供中國(guó)方案、貢獻(xiàn)中國(guó)智慧、分享中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。
加強(qiáng)國(guó)際稅收合作“和氣生財(cái)”
作為中柬合作的樣板，“西哈努克港經(jīng)濟(jì)特區(qū)”是江蘇紅豆集團(tuán)牽頭用10年時(shí)間建成的柬埔寨最大的經(jīng)濟(jì)特區(qū)。入園企業(yè)已超100家，為當(dāng)?shù)靥峁┚蜆I(yè)崗位1.6萬(wàn)個(gè)，成為“一帶一路”上合作共贏的樣板園區(qū)。
而在非洲的埃塞俄比亞，廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)有限公司已成為“一帶一路”合作共贏的樣本。
2015年的一天，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人焦急地找到東莞市國(guó)稅局，提出埃塞俄比亞稅務(wù)局?jǐn)M按10%稅率對(duì)其設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆止舅霉上⒄鞫悺５弥饲闆r，東莞國(guó)稅局立即經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞俄比亞財(cái)政部門(mén)遞交申訴信。
“根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅?！睎|莞華堅(jiān)集團(tuán)董事長(zhǎng)張華榮向《瞭望》新聞周刊記者介紹說(shuō)，經(jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財(cái)政部回函認(rèn)定中埃協(xié)定的有效性，華堅(jiān)集團(tuán)成功減免稅款30萬(wàn)美元。
雙邊稅收協(xié)定有力地推動(dòng)了兩國(guó)的合作共贏。張華榮說(shuō)，受此鼓舞，華堅(jiān)集團(tuán)響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”倡議，于2015年4月奠基建設(shè)埃塞華堅(jiān)國(guó)際輕工業(yè)城，計(jì)劃總投資3億美元，預(yù)計(jì)于2020年建設(shè)完成，未來(lái)將解決當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)3萬(wàn)～5萬(wàn)人。
廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)于海峰表示，作為國(guó)家稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問(wèn)題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國(guó)“走出去”企業(yè)和來(lái)華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了積極作用。
廖體忠介紹說(shuō)，到2017年4月，我國(guó)與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個(gè)，覆蓋了絕大多數(shù)“一帶一路”沿線國(guó)家，形成了世界上第三大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。
打通“一帶一路”稅制“梗阻”
“在大規(guī)模的企業(yè)‘走出去’浪潮中，對(duì)相關(guān)國(guó)家稅制缺乏了解成為一大梗阻。”接受《瞭望》新聞周刊記者采訪時(shí)，珠海魅族科技財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲介紹說(shuō)，魅族業(yè)務(wù)已拓展至俄羅斯、印度、印尼等40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，可在“走出去”的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一些國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅種名目繁多，征稅方式多樣，經(jīng)常出現(xiàn)扣繳方與被扣繳方因征稅依據(jù)的法律條目不同而互相爭(zhēng)論的情況。
為此，珠海市高新區(qū)國(guó)稅局多次組織上門(mén)調(diào)研，并針對(duì)“一帶一路”沿線具體國(guó)家的稅收協(xié)定，給出針對(duì)性政策扶持，合理規(guī)避?chē)?guó)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
著眼于同樣原因，新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)編寫(xiě)《中亞五國(guó)稅典譯本》并免費(fèi)提供給中國(guó)企業(yè)。中國(guó)特變電工集團(tuán)吉爾吉斯公司曾有過(guò)花費(fèi)20多萬(wàn)美元翻譯一份涉外稅收協(xié)議的經(jīng)歷，公司財(cái)務(wù)主管薛佳斌感慨地告訴《瞭望》新聞周刊記者，“稅務(wù)部門(mén)的工作讓企業(yè)在‘一帶一路’國(guó)家開(kāi)辟市場(chǎng)更有底氣了。”
中國(guó)南方航空股份有限公司副董事長(zhǎng)譚萬(wàn)庚為《瞭望》新聞周刊記者講述了自己的親身經(jīng)歷。因兩國(guó)稅收征管差異，某國(guó)向中國(guó)南方航空公司追征2009～2013年收入稅和滯納金。歷時(shí)一年，四輪交涉磋商，兩國(guó)外交和稅務(wù)部門(mén)就雙邊稅收協(xié)定中關(guān)于民航國(guó)際運(yùn)輸在境外享受免稅待遇的有關(guān)問(wèn)題達(dá)成了共識(shí)，為南航減免稅金1635萬(wàn)美元。
涉稅爭(zhēng)議頻繁會(huì)制約“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)步伐。由于對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照卟涣私猓袊?guó)化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司承建某國(guó)電站項(xiàng)目將近一年都未發(fā)現(xiàn)一直處被雙重征稅的境況。在國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門(mén)幫助下，歷經(jīng)五年反復(fù)磋商后成功爭(zhēng)取減免2069萬(wàn)元人民幣稅款。而作為國(guó)際知名汽車(chē)制造商戴姆勒全球戰(zhàn)略的重要生產(chǎn)基地，稅務(wù)部門(mén)成功為福建奔馳德籍股東向德國(guó)政府爭(zhēng)取退稅，在更多外籍員工中產(chǎn)生了“穩(wěn)心留根”的作用。
“多虧有國(guó)家各種稅收優(yōu)惠政策支持，為企業(yè)解決了很多后顧之憂，幫助我們?cè)趪?guó)外站穩(wěn)了腳跟?！蔽褰甬a(chǎn)品制造是廣東東莞堅(jiān)朗公司的核心產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，每年來(lái)自海外的銷(xiāo)售收入占比約10%。公司負(fù)責(zé)人白寶鯤告訴《瞭望》新聞周刊記者，“企業(yè)走出去初期，由于沒(méi)有做好充分準(zhǔn)備，對(duì)越南稅制缺乏系統(tǒng)了解，差點(diǎn)因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。幸好有國(guó)稅局及時(shí)指引，才讓我們?cè)陉P(guān)鍵時(shí)刻轉(zhuǎn)危為安?！?/font>
東莞市國(guó)稅局局長(zhǎng)曹益鎮(zhèn)說(shuō)，能夠第一時(shí)間為“走出去”企業(yè)提供幫助，得益于東莞市國(guó)稅聯(lián)合地稅部門(mén)建立了“走出去”企業(yè)信息基礎(chǔ)清冊(cè)，并據(jù)此實(shí)行“走出去”企業(yè)一戶式管理，為每戶企業(yè)建立了專(zhuān)屬檔案。同時(shí)，東莞國(guó)稅局還安排管轄分局為每戶“走出去”企業(yè)指定了1名專(zhuān)屬聯(lián)絡(luò)員，為企業(yè)提供“一對(duì)一”服務(wù)。
通過(guò)這種專(zhuān)屬服務(wù)，國(guó)稅部門(mén)可以向“走出去”企業(yè)定點(diǎn)推送其投資國(guó)的最新稅收優(yōu)惠等政策信息，當(dāng)“走出去”企業(yè)遇到困難時(shí)，也便于及時(shí)準(zhǔn)確地響應(yīng)企業(yè)需求，提供更具針對(duì)性的服務(wù)輔導(dǎo)?！罢^‘兄弟同心、其利斷金’。稅企攜手合作，國(guó)內(nèi)的企業(yè)不僅能‘走出去’，而且能‘站得穩(wěn)’?！卑讓汌H說(shuō)。
打造“稅收利益共同體”
《瞭望》新聞周刊記者了解到，近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)精準(zhǔn)對(duì)接“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”跨境涉稅訴求，為“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)消除雙邊重復(fù)征稅、提供穩(wěn)定明確的稅收環(huán)境、妥善解決涉稅爭(zhēng)議，打造“稅收利益共同體”。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，僅2016年，稅收協(xié)定利息條款就為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)減免境外稅收278億元人民幣，為加快沿線資金融通增強(qiáng)動(dòng)力。雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)的積極作用具有雙向性，不僅保障了中國(guó)“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來(lái)”的境外投資者在中國(guó)的稅收權(quán)益。僅2016年，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)就通過(guò)稅收協(xié)定為境外納稅人在我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收減免280億元人民幣，并通過(guò)落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來(lái)華投資的積極性。
坐落在溫州市平陽(yáng)縣錢(qián)倉(cāng)鎮(zhèn)梅浦的羅洛（溫州）明膠有限公司，于2003年11月由中國(guó)和盧森堡兩國(guó)企業(yè)合資成立，盧森堡方投資占比70%，中方投資占比30%。經(jīng)兩國(guó)協(xié)商，簽訂關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。符合條件的外方投資企業(yè)，股息稅按5%的稅率征收；而沒(méi)有簽訂相關(guān)協(xié)定的按10%計(jì)征。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬(wàn)元。
中法稅收協(xié)定有力促進(jìn)了中法合資企業(yè)德力西電氣有限公司的發(fā)展。2016年德力西電氣有限公司全年歸屬施耐德電氣公司股息分紅1.7億元，按規(guī)定需代扣代繳1700萬(wàn)元企業(yè)所得稅。根據(jù)中法雙邊協(xié)定減免50%，減免企業(yè)所得稅850萬(wàn)元。
德力西電氣有限公司法人代表胡成中說(shuō)：“德力西電氣的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家稅收政策支持，除了中法稅收協(xié)定，稅務(wù)部門(mén)還及時(shí)幫助我們享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等系列稅收‘紅包’?！?/font>
隨著“營(yíng)改增”穩(wěn)步推進(jìn)，外資企業(yè)將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至中國(guó)的意愿也逐步增強(qiáng)。
在浙江義烏，國(guó)際稅收服務(wù)點(diǎn)的建立為義烏的5000余家涉外機(jī)構(gòu)帶來(lái)了便利。義烏市國(guó)稅局局長(zhǎng)盧景山介紹，服務(wù)點(diǎn)就設(shè)在商家集中的義烏市國(guó)際貿(mào)易服務(wù)中心內(nèi)，包含了國(guó)稅、地稅、社保三部門(mén)，形成一條龍服務(wù)，使辦理手續(xù)的時(shí)間由原來(lái)的一周減少到兩天。
“穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境經(jīng)營(yíng)納稅人普遍關(guān)心的問(wèn)題，稅收協(xié)定可為納稅人提供可靠的稅收預(yù)期?！绷误w忠說(shuō)。
在外貿(mào)活躍的浙江義烏，“一帶一路”沿線國(guó)家紛紛前來(lái)建立企業(yè)，這些國(guó)家的企業(yè)家沒(méi)想到在中國(guó)辦理稅務(wù)手續(xù)會(huì)如此便利。
“不但稅務(wù)手續(xù)簡(jiǎn)便，出口的商品還能跟中國(guó)企業(yè)一樣享受同等出口退稅優(yōu)惠?！绷x烏市維歐化妝品有限公司總經(jīng)理艾蒙·加布拉吉說(shuō)。義烏市伊朗商會(huì)會(huì)長(zhǎng)哈米說(shuō)：“‘一帶一路’是一個(gè)共贏的平臺(tái)?！?/font>
助力“一帶一路”建設(shè)的啟示
國(guó)家行政學(xué)院教授許正中向《瞭望》新聞周刊記者表示，稅務(wù)系統(tǒng)助力“一帶一路”的一些做法，對(duì)各部門(mén)推動(dòng)“一帶一路”合作共贏有啟示借鑒意義。
第一，深化國(guó)際合作是基礎(chǔ)。十八大以來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)充分利用G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）對(duì)國(guó)際稅收治理體系進(jìn)行重塑的有利時(shí)機(jī)，積極參與應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，主動(dòng)提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”、“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見(jiàn)建議，將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國(guó)家的訴求和理念有機(jī)融入國(guó)際稅收新規(guī)則，讓站在國(guó)際規(guī)則的“同一起跑線”成為經(jīng)濟(jì)全球化的重要保障。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英介紹，2014年以來(lái)，我國(guó)在江蘇揚(yáng)州建立了首個(gè)位于非OECD國(guó)家的多邊稅務(wù)中心。依托多邊中心等平臺(tái)，已對(duì)64個(gè)發(fā)展中國(guó)家的280余名稅務(wù)官員進(jìn)行了14期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。哈薩克斯坦國(guó)內(nèi)收入局局長(zhǎng)葉爾克金表示，期待中國(guó)稅務(wù)部門(mén)向哈方分享更多“營(yíng)改增”等稅收改革經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力。
第二，優(yōu)化配套服務(wù)是關(guān)鍵。今年4月，我國(guó)陸續(xù)與哈薩克斯坦、菲律賓、柬埔寨等國(guó)談妥民航運(yùn)輸協(xié)定中的有關(guān)免稅問(wèn)題，有力支持了中國(guó)航空運(yùn)輸業(yè)架起設(shè)施聯(lián)通的“空中橋梁”?！耙粠б宦贰背h發(fā)起以來(lái)，我國(guó)與沿線國(guó)家稅收協(xié)定談判和修訂進(jìn)程提速，目前稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球106個(gè)國(guó)家和地區(qū)，位居世界第三，涵蓋主要對(duì)外投資目的地和投資來(lái)源國(guó)。已經(jīng)與64個(gè)沿線國(guó)家中的54個(gè)國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，今年有望實(shí)現(xiàn)全覆蓋。三年來(lái)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)共開(kāi)展雙邊協(xié)商181例，消除國(guó)際重復(fù)征稅131.8億元人民幣。
第三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是保障。我國(guó)成立了負(fù)責(zé)境外稅收服務(wù)和管理協(xié)調(diào)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，建立“走出去”企業(yè)清單，高度關(guān)注對(duì)企業(yè)的管理服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控。在伊利集團(tuán)與新西蘭的乳業(yè)合作過(guò)程中，我國(guó)政府及時(shí)提醒企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)增多可能導(dǎo)致的重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)，促成了今年3月全國(guó)首例“走出去”企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排雙邊協(xié)定（BAPA）首輪磋商，切實(shí)增強(qiáng)了企業(yè)境外的稅收確定性。
來(lái)源：《瞭望》新聞周刊
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