【 2018年06月25日】“一帶一路”稅收合作新格局

“一帶一路”稅收合作新格局

2018-06-25

        中國的國際稅收合作將以服務(wù)“一帶一路”建設(shè)為重點，以推動形成全面開放新格局為目標(biāo)，以建立國際稅收合作機制和平臺為抓手，更好地成為全球化進(jìn)程的推動者、公平正義國際稅收秩序的維護(hù)者、全球經(jīng)濟治理體系的建設(shè)者、人類命運共同體的貢獻(xiàn)者。

中馬友誼大橋是中國和馬爾代夫共建“一帶一路”的重要合作項目 攝影/本刊

　　

　　日前，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開。這是首次以“一帶一路”稅收合作為主題舉辦的國際稅收會議。來自50多個國家、地區(qū)和國際組織的200多位代表就構(gòu)建“一帶一路”稅收合作機制、稅收法治、納稅服務(wù)、爭端解決和能力建設(shè)等議題，深入討論并達(dá)成廣泛共識，聯(lián)合發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》?！耙粠б宦贰毖鼐€國家稅收合作進(jìn)入新時期、展現(xiàn)新格局。

　　

　　服務(wù)“一帶一路”

　　成國際稅收合作重心

　　

　　黨的十九大以后，中國的國際稅收合作重心由落實G20國際稅改成果、打擊國際逃避稅，轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，助推全面開放新格局。這是貫徹以習(xí)近平同志為核心的黨中央關(guān)于對外開放工作的重大部署，順應(yīng)經(jīng)濟全球化新趨勢、國際形勢新變化，響應(yīng)國內(nèi)改革發(fā)展新要求的必然選擇。

　　

　　首先，黨的十九大明確提出“推動形成全面開放新格局”，開啟我國對外開放新征程。

　　

　　2018年是中國改革開放40周年，這是中國融入經(jīng)濟全球化的40年。經(jīng)過這40年的發(fā)展，我國開放型經(jīng)濟綜合競爭優(yōu)勢已經(jīng)形成，在國際分工中的地位不斷提升，市場購買力持續(xù)擴大，逐步從貿(mào)易大國轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y大國，從世界工廠轉(zhuǎn)變?yōu)槭澜缡袌觥＿M(jìn)一步拓展開放范圍和層次，既是我國開放型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的必由之路，也是為促進(jìn)全球經(jīng)濟增長做出中國貢獻(xiàn)的應(yīng)有之義。實施更加全面的開放的重要舉措就是“一帶一路”建設(shè)。

　　

　　其次，“一帶一路”倡議為破解全球化困局提供了解決方案，為全球化再平衡注入了新動力。

　　

　　新世紀(jì)以來，國家間發(fā)展越來越不均衡，一些無法融入全球價值鏈的低收入國家被邊緣化；國家內(nèi)部貧富差距也越來越大；經(jīng)濟全球化下所構(gòu)建的國際分工格局，導(dǎo)致部分國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，產(chǎn)業(yè)空心化，失業(yè)率上升。應(yīng)對全球化進(jìn)程中產(chǎn)生的問題，不能僅靠個別國家的力量，必須充分發(fā)揮第三項特征——全球性公共產(chǎn)品供給機制和全球治理體系的作用。

　　

　　在此背景下，“一帶一路”倡議應(yīng)運而生。實施5年來，全球100多個國家和國際組織積極支持和參與“一帶一路”建設(shè)，成為開放包容的國際合作平臺和各方普遍歡迎的全球公共產(chǎn)品，為全球治理體系注入了新理念，促進(jìn)更多發(fā)展中國家和低收入國家融入全球化價值鏈，引領(lǐng)并推動全球化實現(xiàn)更加包容和平衡發(fā)展。

　　

　　其三，國際稅收政策成為推動全面開放，促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要力量。

　　

　　截至目前，中國已與107個國家（地區(qū)）簽署了稅收協(xié)定。隨著“一帶一路”建設(shè)不斷深入推進(jìn)，稅收環(huán)境越來越成為營商環(huán)境的重要體現(xiàn)，越來越成為經(jīng)貿(mào)便利的重要保障，稅收合作也越來越成為國際合作的重要組成部分。特別是對于“一帶一路”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目而言，由于建設(shè)周期長、資金投入大、不確定性風(fēng)險高，盈虧平衡點對稅收政策非常敏感，甚至成為影響投資決策的決定性因素。事實上，許多公共項目的可行性必須考慮可能獲得的稅收優(yōu)惠待遇，以及稅收爭端解決程序的效率與效果。因此，國際稅收政策支持和國際稅收協(xié)調(diào)非常關(guān)鍵。

　　

　　加強稅收合作形成廣泛國際共識

　　

　　參與“一帶一路”建設(shè)的國家和地區(qū)在發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)濟水平、稅制設(shè)計和征管能力狀況等方面存在較大差異，導(dǎo)致稅收領(lǐng)域的溝通協(xié)調(diào)面臨巨大挑戰(zhàn)。通過稅收合作，加強政策溝通，提升征管能力，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化，實現(xiàn)互利共贏成為共建“一帶一路”各國各地區(qū)稅務(wù)部門的廣泛共識。

　　

　　“一帶一路”沿線國家在稅收領(lǐng)域面臨普遍問題：現(xiàn)代稅收制度不完善，法治化水平不夠高；征收征管程序還較為復(fù)雜，納稅遵從負(fù)擔(dān)較重；爭端解決機制效率較低等等。這些問題導(dǎo)致企業(yè)跨境經(jīng)營的不確定性增加，影響了投資者的信心。此外，有的國家稅收征管能力較弱，無法有效組織經(jīng)濟社會發(fā)展所需的財政收入和有效運用稅收手段促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展。因此，“一帶一路”沿線國家和地區(qū)亟待在以下領(lǐng)域凝聚共識，加強合作：

　　

　　一是加強稅收法治建設(shè)。盡管“一帶一路”沿線各國實際情況各有不同，稅收制度也存在較大差異，為增進(jìn)國際投資者信心，促進(jìn)跨境貿(mào)易自由化和投資便利化，保持長期穩(wěn)定發(fā)展，“一帶一路”沿線各國都應(yīng)當(dāng)加強稅收法治建設(shè)，提升法治化水平。通過全面落實稅收法定原則，逐步完善國內(nèi)稅收制度和征管制度，大力提升稅收政策的透明度，減少稅收政策中的不確定性。同時，各國稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當(dāng)從加強稅收法治入手，不斷規(guī)范稅收執(zhí)法。

　　

　　二是優(yōu)化納稅服務(wù)，尊重并保護(hù)納稅人合法權(quán)益。納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到稅收征管的質(zhì)量和效率，關(guān)系到和諧征納關(guān)系的構(gòu)建。對納稅人而言，通過納稅服務(wù)可以更加及時、準(zhǔn)確獲取涉稅信息，維護(hù)自身合法權(quán)益，了解正確適用的稅收政策，降低納稅遵從成本；對稅務(wù)機關(guān)而言，做好納稅服務(wù)有利于贏得納稅人的理解和配合，降低稅收征收成本，在全社會營造協(xié)同共治的稅收氛圍。盡管各國在納稅服務(wù)方面分別經(jīng)歷了各不相同的認(rèn)識和實踐過程，但應(yīng)以促進(jìn)納稅遵從、降低稅收征納成本、優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)“一帶一路”沿線國家生產(chǎn)要素有序流動作為共同目標(biāo)與努力方向。

　　

　　三是提升爭端解決的效率和效力。跨境稅收爭端時有發(fā)生，原因較多，包括稅制、政策、征管方面的差異以及稅收協(xié)定適用不統(tǒng)一、轉(zhuǎn)讓定價立場差異等。稅收爭端幾乎難以避免，處理不當(dāng)有可能挫傷投資者信心、阻礙經(jīng)濟合作。“一帶一路”沿線各國需要通過合作提高稅收爭端解決機制的效率和執(zhí)行效力，提高稅收確定性，加大相關(guān)資源投入，規(guī)范稅收爭端解決程序，完善稅收爭端解決機制，更好地保障投資者的合法權(quán)益，同時維護(hù)“一帶一路”沿線國家的稅基安全。

　　

　　四是加強稅收征管能力建設(shè)。能力建設(shè)是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要手段，是以稅收促增長的客觀要求，也是包容性發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的迫切需要。提升稅收征管能力成為各國日益增長的內(nèi)在需求，在發(fā)展中國家和低收入國家尤為明顯。一方面，現(xiàn)代化稅制建立在新的理念和法理學(xué)基礎(chǔ)上，對專業(yè)水平的要求越來越高；另一方面，加強能力建設(shè)也可以確保在不妨礙經(jīng)濟增長的同時組織更多稅收收入。因此，“一帶一路”沿線各國應(yīng)聚合資源，相互支持，完善現(xiàn)代化稅收征管體系，共同提升稅收征管能力。在具體措施上，可以通過經(jīng)驗分享、國際援助、雙邊和多邊合作項目，甚至考慮建立“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院，攜手并肩加強能力建設(shè)。

　　

　　為完善全球經(jīng)濟治理體系貢獻(xiàn)力量

　　

　　在稅收領(lǐng)域，以經(jīng)合組織（OECD）和聯(lián)合國為首的多邊合作平臺，為幫助發(fā)展中國家和低收入國家應(yīng)對稅收挑戰(zhàn)付出了大量努力。這些努力彌足珍貴，但仍然不夠。為加強“一帶一路”稅收合作，需要構(gòu)建更有針對性的合作機制，幫助“一帶一路”沿線國家加強能力建設(shè)，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化，助推聯(lián)合國2030年可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。

　　

　　“一帶一路”稅收合作平臺將作為現(xiàn)行多邊稅收合作機制的重要補充，聚焦“一帶一路”建設(shè)的重要稅收議題，以“共商共建共享”為原則，面向所有支持“一帶一路”建設(shè)的國家開放，借鑒國際組織和區(qū)域性組織在開展多邊合作方面的經(jīng)驗，通過分享成功經(jīng)驗和最佳實踐，協(xié)調(diào)解決稅收爭端，加強稅收政策溝通與征管協(xié)作，推動實施經(jīng)濟增長友好型的稅收政策，提升稅收征管能力，實現(xiàn)經(jīng)濟互惠互利，推動全球稅收體系向更加公平、透明和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

　　

　　在阿斯塔納國際稅收合作會議上，來自50多個國家的稅務(wù)局長、高級官員與國際組織代表通過深入對話與交流，形成了構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長效機制的框架性構(gòu)想，相關(guān)國家將就此組建專家工作組開展進(jìn)一步深入研究。相信在“一帶一路”沿線國家的共同努力下，一定能把“一帶一路”稅收合作機制打造成為順應(yīng)經(jīng)濟全球化潮流、推動世界經(jīng)濟包容性發(fā)展的國際合作典范。

　　

　　“一帶一路”建設(shè)體現(xiàn)了中國構(gòu)建人類命運共同體，建設(shè)共同繁榮、開放包容的新世界的崇高目標(biāo)。在新通過的《中華人民共和國憲法修正案》中，推動構(gòu)建人類命運共同體被寫入憲法序言，正式上升為國家意志。“一帶一路”建設(shè)為實現(xiàn)這一目標(biāo)提供了落地平臺、推進(jìn)動力和支撐機制。

　　

　　中國的國際稅收合作將以服務(wù)“一帶一路”建設(shè)為重點，以推動形成全面開放新格局為目標(biāo)，以建立國際稅收合作機制和平臺為抓手，更好地成為全球化進(jìn)程的推動者、公平正義國際稅收秩序的維護(hù)者、全球經(jīng)濟治理體系的建設(shè)者、人類命運共同體的貢獻(xiàn)者。