黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司及所屬成品油銷售企業(yè)增值稅征收管理辦法》的通知

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局 黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司及所屬成品油銷售企業(yè)增值稅征收管理辦法》的通知
黑國(guó)稅函[2007]222號(hào)

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司及所屬成品油銷售企業(yè)增值稅征收管理辦法》的通知
  黑國(guó)稅函[2007]222號(hào)
  全文有效
  2007-10-26
  各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局:
  中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司（以下簡(jiǎn)稱“省公司”）是由中國(guó)石油銷售有限責(zé)任公司和黑龍江農(nóng)墾北大荒商貿(mào)集團(tuán)有限責(zé)任公司共同投資組建的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理上采取總公司一級(jí)核算，所屬成品油銷售企業(yè)向總公司報(bào)賬的方式。為便于增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令〔2002〕2號(hào)）規(guī)定，省局制定了《中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司及所屬成品油銷售企業(yè)增值稅征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
  一、自2008年1月1日起，省公司所屬成品油銷售企業(yè)增值稅的征收實(shí)行當(dāng)?shù)仡A(yù)征、省公司統(tǒng)一匯算清繳的辦法，預(yù)征率暫定為0.8%。
  二、省公司所屬成品油銷售企業(yè)2007年12月31日前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，報(bào)省公司統(tǒng)一抵扣。
  附件：中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司增值稅統(tǒng)一匯繳成員單位名單
  中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司及所屬成品油銷售企業(yè)增值稅征收管理辦法
  一、中油黑龍江農(nóng)墾石油有限公司(以下簡(jiǎn)稱“省公司”)所屬的非獨(dú)立核算的銷售成品油的分公司、加油站，以獨(dú)立核算的省公司為成品油增值稅納稅義務(wù)人。
  二、為保障地方經(jīng)濟(jì)利益，省公司所屬企業(yè)銷售成品油，在征收增值稅時(shí)采取在分公司、加油站所在地分別預(yù)征，由省公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體如下：
  (一)各分公司、加油站在經(jīng)營(yíng)所在地，向當(dāng)?shù)貒?guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳增值稅。
  (二)各分公司、加油站根據(jù)當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額，按本辦法規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。其計(jì)算公式為：
  預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率
  (三)省公司月末按照增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本公司的全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額(包括所屬分公司、加油站所在地發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額)，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)分公司、加油站預(yù)繳的增值稅稅額計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅額，并在納稅期間內(nèi)向省公司所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：
  應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
  應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額－分公司、加油站預(yù)征增值稅稅額
  省公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于分公司、加油站預(yù)繳增值稅稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
  三、省公司、分公司、加油站必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)，并在所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，其取得的防偽稅控系統(tǒng)電腦版增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一律報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，但不得抵扣；開(kāi)具的所有防偽稅控系統(tǒng)電腦版增值稅專用發(fā)票要按月上報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)。所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)要按金稅工程的有關(guān)規(guī)定做好此類企業(yè)存根聯(lián)、抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集工作。
  四、分公司、加油站應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)加油站臺(tái)賬的記錄和匯總工作，月末由分公司、加油站編制并在申報(bào)納稅的同時(shí)提供“加油站月銷售油品匯總表”、“加油站X月份加油信息明細(xì)表”、“成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表”。分公司、加油站在申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)將銷售額和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額以及預(yù)征稅額歸集統(tǒng)計(jì)填寫“增值稅納稅申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表”(式樣見(jiàn)附件2)，經(jīng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核蓋章后上報(bào)省公司作為計(jì)算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。分公司、加油站應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表”，分公司、加油站所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該表的填報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)，一律在分公司、加油站所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作分公司、加油站預(yù)征稅額，從銷售公司的應(yīng)納稅額中扣減。
  五、分公司、加油站根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第九條，按以下要求在預(yù)繳增值稅時(shí)申報(bào)應(yīng)扣除項(xiàng)目。
  (一)分公司、加油站應(yīng)在每年年初向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)批本單位自用車輛全年用油量，所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)按月核定可扣除數(shù)量予以扣除，年底超過(guò)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的全年用油量部分則不予扣除。
  (二)用于本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的油品消耗(如停電時(shí)為保證正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)電用油、因加油機(jī)故障、人為操作失誤，維修試用時(shí)從加油機(jī)流出的油品)，應(yīng)有該加油機(jī)流出油品回罐后的當(dāng)天對(duì)該油罐的計(jì)量證明，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除。
  (三)技術(shù)監(jiān)督部門檢測(cè)加油機(jī)用的油品，需經(jīng)技術(shù)監(jiān)督部門的檢測(cè)人員簽字后回罐，否則作為銷售處理，不予扣除。
  (四)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》允許扣除的其他項(xiàng)目。
  六、省公司及其所屬分公司、加油站成品油增值稅的其他征稅事項(xiàng)，按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  七、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。