一文了解增值稅征收率“3%減按2%”的3個具體情形

3%減按2%

大家都知道增值稅有兩個征收率，分別是3%和5%，但有一種特情況，就是適用3%的征收率減按2%計征增值稅。而且這也是日常生活中的一個常見政策，下面跟小編一起了解具體適用情形吧！

一、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）

1、銷售舊貨

稅率/征收率：按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

開具發(fā)票：應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開增值稅專用發(fā)票。

文件鏈接：

財稅〔2009〕9號 二、(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

財稅〔2014〕57號 一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

國稅函〔2009〕90號 二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

2、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

稅率/征收率：按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

開具發(fā)票：應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開增值稅專用發(fā)票。

（可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。）

文件鏈接：

財稅〔2009〕9號 二、(一)2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

國稅函〔2009〕90號 一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

二、一般納稅人

1、銷售舊貨

稅率/征收率：按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

開具發(fā)票：應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開增值稅專用發(fā)票。

（可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。）

文件鏈接：

財稅〔2009〕9號 二、(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

財稅〔2014〕57號 一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

國稅函〔2009〕90號 二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（購入時可以抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)）

稅率/征收率：按照適用稅率征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率）

應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

開具發(fā)票：可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

文件鏈接：

財稅〔2009〕9號 二、(一)1.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

財稅〔2008〕170號四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，……銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（購入時不可以抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)）

稅率/征收率：按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

開具發(fā)票：應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開增值稅專用發(fā)票。

（可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。）

文件鏈接：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）

三、二手車經(jīng)銷企業(yè)

稅率/征收率：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅

銷售額計算：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

應(yīng)納稅額=銷售額×0.5%

開具發(fā)票：納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

文件鏈接：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

來源：國家稅務(wù)總局南陵縣稅務(wù)局