全面回顧：3年前那場影視行業(yè)稅務自查（內(nèi)附技術(shù)知識點）

依法依規(guī)開展工作 促進行業(yè)健康發(fā)展——規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作取得積極進展

2018年12月06日 來源：新華社  國家稅務總局

日前，記者從國家稅務總局、國家廣電總局、國家電影局了解到，為深入貫徹落實中央宣傳部等五部門關(guān)于治理影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”偷逃稅等問題通知要求，從今年10月開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作以來，相關(guān)部門依法依規(guī)開展工作，加強政策宣講，做細告知輔導，幫助納稅人做好自查自糾工作。目前，規(guī)范工作開展有序，影視企業(yè)及相關(guān)從業(yè)人員認真自查自糾、主動申報納稅。通過這項工作，將進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，保障依法納稅者的合法權(quán)益，營造和維護公平競爭的稅收環(huán)境，促進影視行業(yè)健康發(fā)展。

相關(guān)部門負責人指出，國家支持影視行業(yè)健康發(fā)展的方向不會變，稅收促進影視行業(yè)健康發(fā)展的政策不會變，而且將在規(guī)范管理的同時，進一步服務和支持影視行業(yè)加快發(fā)展。

國家稅務總局、國家廣電總局、國家電影局有關(guān)負責人重申，根據(jù)稅收征管法及其實施細則相關(guān)規(guī)定，對自查自糾并到主管稅務機關(guān)補繳稅款的影視企業(yè)及相關(guān)從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款。希望廣大影視企業(yè)及從業(yè)者能以本次影視行業(yè)規(guī)范為契機，主動對照稅收法規(guī)，認真開展自查自糾，并以此規(guī)范企業(yè)及從業(yè)者涉稅業(yè)務，努力做守法誠信的納稅人。據(jù)記者了解，在自查自糾階段不存在約談程序及相關(guān)事宜，稅務部門對影視從業(yè)人員開展了政策輔導和溝通解釋工作，以幫助影視企業(yè)和從業(yè)人員更好自查自糾。

按照稅法規(guī)定，個人從事影視、演出、廣告等方面的收入應當按勞務報酬等所得項目申報繳納個人所得稅。對于過去部分工作室將影視人員個人勞務報酬等收入混入工作室經(jīng)營收入的，三部門有關(guān)負責人表示，應當實事求是加以區(qū)分。其中屬于工作室提供輔助服務的經(jīng)營收入，過去已按核定征收方式征稅的不予調(diào)整；其他影視人員個人勞務報酬等收入，由影視人員個人據(jù)實申報，自查自糾。同時，三部門再次明確強調(diào)，各地工作中要嚴格依法依規(guī)，精準把握和執(zhí)行政策，維護影視企業(yè)及從業(yè)人員合法權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計，今年7月以來，全國影視企業(yè)注銷數(shù)量保持平穩(wěn)，新增注冊影視企業(yè)數(shù)量呈上升態(tài)勢，影視業(yè)創(chuàng)作生產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量穩(wěn)步提高，這反映了當前我國影視行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的良好態(tài)勢。業(yè)內(nèi)專家表示，規(guī)范稅收秩序，有利于提升影視行業(yè)在薪酬、資本、核算等財務方面的管理水平，必將促進我國影視業(yè)健康發(fā)展。

中宣部等部門聯(lián)合印發(fā)《通知》治理影視行業(yè)天價片酬“陰陽合同”偷逃稅等問題

2018年06月28日 來源：新華社  國家稅務總局

日前，中央宣傳部、文化和旅游部、國家稅務總局、國家廣播電視總局、國家電影局等聯(lián)合印發(fā)《通知》，要求加強對影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題的治理，控制不合理片酬，推進依法納稅，促進影視業(yè)健康發(fā)展。

《通知》指出，近年來，我國影視業(yè)快速發(fā)展，整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢。同時，也暴露出天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題。這些問題不僅推高影視節(jié)目制作成本，影響影視創(chuàng)作整體品質(zhì)，破壞影視行業(yè)健康生態(tài)，而且滋長拜金主義傾向，誤導青少年盲目追星，扭曲社會價值觀念，必須采取有效措施切實加以整治。

《通知》強調(diào)，要制定出臺影視節(jié)目片酬執(zhí)行標準，明確演員和節(jié)目嘉賓最高片酬限額，現(xiàn)階段，嚴格落實已有規(guī)定，每部電影、電視劇、網(wǎng)絡視聽節(jié)目全部演員、嘉賓的總片酬不得超過制作總成本的40%，主要演員片酬不得超過總片酬的70%。影視行業(yè)主管部門要加強監(jiān)管，對影視明星參與綜藝娛樂節(jié)目、親子類節(jié)目、真人秀節(jié)目等進行調(diào)控，嚴格執(zhí)行網(wǎng)絡視聽節(jié)目審批制度，嚴格規(guī)范影視劇、網(wǎng)絡視聽節(jié)目片酬合同管理，加大對偷逃稅行為的懲戒力度。電視臺、影視制作機構(gòu)、電影院線、互聯(lián)網(wǎng)視聽網(wǎng)站、民營影視發(fā)行放映公司，不得惡性競爭、哄抬價格購買播出影視節(jié)目，堅決糾正高價邀請明星、競逐明星的不良現(xiàn)象。政府資金、免稅的公益基金等不得參與投資娛樂性、商業(yè)性強的影視劇和網(wǎng)絡視聽節(jié)目、助長過高片酬。

《通知》要求，堅持把社會效益放在首位，堅決反對唯票房、唯收視率、唯點擊率。要加強影視行業(yè)征信體系建設，強化行業(yè)協(xié)會組織管理能力，健全經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人管理機制，加強對從業(yè)人員的教育監(jiān)督。各級各類媒體要加強宣傳引導和輿論監(jiān)督，強化對娛樂新聞報道的總量控制，為影視業(yè)健康發(fā)展營造良好輿論氛圍。

國家稅務總局關(guān)于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關(guān)工作的通知

稅總發(fā)〔2018〕153號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

按照中央宣傳部等五部門關(guān)于對影視行業(yè)有關(guān)問題開展治理的部署安排，在繼續(xù)落實好國家稅務總局關(guān)于進一步加強影視行業(yè)稅收征管有關(guān)工作要求的基礎(chǔ)上，針對近期稅務機關(guān)查處的影視行業(yè)高收入從業(yè)人員偷逃稅等問題，根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定，為進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收征管秩序，促進影視行業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、深刻認識規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的重要性

近年來，我國影視行業(yè)快速發(fā)展，整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢。同時，也暴露出天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅款等問題，破壞了社會公平正義，損害了行業(yè)形象，影響了行業(yè)健康發(fā)展。

各級稅務機關(guān)要深刻領(lǐng)會、準確把握中央宣傳部等五部門對影視行業(yè)有關(guān)問題開展治理的要求，認真做好影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作。要充分考慮影視行業(yè)的特點，堅持穩(wěn)妥推進、分步實施的原則，切實糾正影視行業(yè)稅收方面存在的問題，增強影視從業(yè)人員依法納稅意識，進一步完善稅收管理措施，促進影視行業(yè)健康發(fā)展。

二、準確把握規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的工作任務

從2018年10月開始，到2019年7月底前結(jié)束，按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結(jié)完善等步驟，逐步推進規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。

（一）自查自糾

從2018年10月10日起，各地稅務機關(guān)通知本地區(qū)的影視制作公司、經(jīng)紀公司、演藝公司、明星工作室等企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。凡在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的影視企業(yè)及從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款。

各地稅務機關(guān)要主動幫助和輔導轄區(qū)內(nèi)影視行業(yè)企業(yè)及高收入從業(yè)人員做好自查自糾工作。在12366納稅服務熱線設置專門咨詢座席，在辦稅服務廳或稅務機關(guān)安排專人，解答自查自糾相關(guān)問題，辦理自查自糾相關(guān)業(yè)務。在納稅人自查自糾過程中，不開展入戶檢查。

（二）督促糾正

從2019年1月至2月底，稅務機關(guān)根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關(guān)納稅人進一步自我糾正，并加強咨詢輔導工作。對經(jīng)稅務機關(guān)提醒后自我糾正的納稅人，可依法從輕或減輕行政處罰；對違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰。

（三）重點檢查

從2019年3月至6月底，稅務機關(guān)結(jié)合自查自糾、督促糾正等情況，對個別拒不糾正的影視行業(yè)企業(yè)及從業(yè)人員開展重點檢查，并依法嚴肅處理。

（四）總結(jié)完善

2019年7月底前，根據(jù)影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業(yè)稅收管理的長效機制。同時，進一步健全稅務內(nèi)控機制，有效防范和化解稅收執(zhí)法風險。

在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序過程中，對發(fā)現(xiàn)的稅務機關(guān)和稅務人員違法違紀問題，以及出現(xiàn)大范圍偷逃稅行為且未依法履職的，要依規(guī)依紀嚴肅查處。

三、切實抓好規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作的落實

（一）加強組織領(lǐng)導。稅務總局成立規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作領(lǐng)導小組，由稅務總局領(lǐng)導擔任組長，相關(guān)司局主要負責同志為成員，統(tǒng)籌組織開展相關(guān)工作。各省稅務局要比照成立相關(guān)領(lǐng)導小組和工作專班，在稅務總局的統(tǒng)一部署下開展工作。

（二）密切部門合作。各級稅務機關(guān)在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作中，要主動向當?shù)攸h委、政府匯報，爭取支持指導；要加強與宣傳、文化、廣電、市場監(jiān)管、公安、人民銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)，形成工作合力。

（三）細化工作措施。各級稅務機關(guān)要根據(jù)所負責的工作任務，研究細化措施，確定時間表、責任人。要加大督查督辦力度，確保各項措施落到實處。

（四）嚴格遵守紀律。要嚴肅保密紀律，依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密，依法保護納稅人合法權(quán)益。要嚴格工作紀律，對工作中不作為、亂作為的要嚴肅追究有關(guān)人員的責任。要嚴守新聞紀律，依職責及時妥當回應社會關(guān)切，正確引導社會輿論。

國家稅務總局

2018年10月2日

稅務部門依法查處范冰冰“陰陽合同”等偷逃稅問題

2018年10月03日 來源：新華社

記者從國家稅務總局以及江蘇省稅務局獲悉，今年6月初，群眾舉報范冰冰“陰陽合同”涉稅問題后，國家稅務總局高度重視，即責成江蘇等地稅務機關(guān)依法開展調(diào)查核實，目前案件事實已經(jīng)查清。

從調(diào)查核實情況看，范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經(jīng)申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳營業(yè)稅及附加112萬元，合計730萬元。此外，還查出范冰冰及其擔任法定代表人的企業(yè)少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。

對于上述違法行為，根據(jù)國家稅務總局指定管轄，江蘇省稅務局依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第三十二、五十二條的規(guī)定，對范冰冰及其擔任法定代表人的企業(yè)追繳稅款2.55億元，加收滯納金0.33億元；依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，對范冰冰采取拆分合同手段隱瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元，對其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質(zhì)偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元；對其擔任法定代表人的企業(yè)少計收入偷逃稅款處1倍罰款計94.6萬元；依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十三條的規(guī)定，對其擔任法定代表人的兩戶企業(yè)未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協(xié)助少繳稅款各處0.5倍罰款，分別計0.51億元、0.65億元。

依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條以及《江蘇省行政處罰聽證程序規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，9月26日，江蘇省稅務局依法先向范冰冰下達《稅務行政處罰事項告知書》，對此范冰冰未提出聽證申請。9月30日，江蘇省稅務局依法已向范冰冰正式下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，要求其將追繳的稅款、滯納金、罰款在收到上述處理處罰決定后在規(guī)定期限內(nèi)繳清。

依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，由于范冰冰屬于首次被稅務機關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，上述定性為偷稅的稅款、滯納金、罰款在稅務機關(guān)下達追繳通知后在規(guī)定期限內(nèi)繳納的，依法不予追究刑事責任。超過規(guī)定期限不繳納稅款和滯納金、不接受行政處罰的，稅務機關(guān)將依法移送公安機關(guān)處理。

經(jīng)查，2018年6月，在稅務機關(guān)對范冰冰及其經(jīng)紀人牟某廣所控制的相關(guān)公司展開調(diào)查期間，牟某廣指使公司員工隱匿、故意銷毀涉案公司會計憑證、會計賬簿，阻撓稅務機關(guān)依法調(diào)查，涉嫌犯罪?，F(xiàn)牟某廣等人已被公安機關(guān)依法采取強制措施，案件正在進一步偵查中。

國家稅務總局已責成江蘇省稅務局對原無錫市地方稅務局、原無錫市地方稅務局第六分局等主管稅務機關(guān)的有關(guān)負責人和相關(guān)責任人員依法依規(guī)進行問責。同時，國家稅務總局已部署開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。對在2018年12月31日前自查自糾并到主管稅務機關(guān)補繳稅款的影視企業(yè)及相關(guān)從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款；對個別拒不糾正的依法嚴肅處理；對出現(xiàn)嚴重偷逃稅行為且未依法履職的地區(qū)稅務機關(guān)負責人及相關(guān)人員，將根據(jù)不同情形依法依規(guī)嚴肅問責或追究法律責任。

依法依規(guī)規(guī)范稅收秩序 促進影視行業(yè)健康發(fā)展

2019年01月22日 來源：新華社  國家稅務總局

日前，記者從國家稅務總局、國家廣播電視總局、國家電影局了解到，按照中宣部等五部門有關(guān)通知要求，自2018年10月開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作以來，影視行業(yè)納稅人認真開展了自查自糾。截至2018年底，自查申報稅款117.47億元，已入庫115.53億元。目前自查自糾階段已經(jīng)結(jié)束，規(guī)范工作轉(zhuǎn)入督促糾正階段。

據(jù)了解，在工作開展過程中，相關(guān)部門堅持執(zhí)法與服務并重，嚴格依據(jù)稅收征管法及其實施細則相關(guān)規(guī)定，確定自查自糾適用的具體政策，對明星工作室等混淆企業(yè)和個人應稅收入的，由影視從業(yè)人員個人據(jù)實區(qū)分和調(diào)整，充分體現(xiàn)了納稅人自查自糾的主體責任和義務。同時，為使影視行業(yè)納稅人全面了解政策，相關(guān)部門在采取上門、電話或信函方式逐一告知的基礎(chǔ)上，對重點影視企業(yè)和從業(yè)人員，采取點對點、面對面方式，貼近需求輔導稅收政策；以便利納稅為目標，設置納稅服務專席接受咨詢，開辟綠色通道熱情服務；根據(jù)納稅人的意愿確定申報地點，便于納稅人辦理自查繳稅等事項，維護影視企業(yè)及從業(yè)人員合法權(quán)益。在廣大影視行業(yè)納稅人的積極配合下，規(guī)范工作取得了良好成效。

部分影視行業(yè)納稅人表示，通過這次自查自糾，既體會到了嚴格執(zhí)法的力度，又感受到了優(yōu)化服務的溫度，接受了一次深刻的法治教育，增強了遵紀守法、誠信納稅的意識。他們表示，影視行業(yè)受關(guān)注度高，作為從業(yè)人員，今后在履行公民義務、維護社會公德方面理應更好發(fā)揮示范作用。

中國法學會財稅法研究會會長劉劍文表示，依法依規(guī)開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作，充分體現(xiàn)了納稅人的主體責任，對于解決行業(yè)突出問題，完善稅收監(jiān)管體系，促進影視行業(yè)健康發(fā)展，繁榮社會主義文化具有積極意義。

中國電影家協(xié)會秘書長閆少非表示，規(guī)范稅收秩序工作的開展，有效針對影視行業(yè)的突出問題，補齊了發(fā)展短板，化解了行業(yè)風險，教育了從業(yè)人員，為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造了更加有利的環(huán)境和條件。

相關(guān)部門負責人指出，自查自糾結(jié)束后，根據(jù)納稅人的反映，相關(guān)部門對符合條件納稅人的自查自糾結(jié)果進行了反饋，讓大多數(shù)影視工作者安心從業(yè)。在轉(zhuǎn)入督促糾正階段后，將有針對性地督促提醒自查自糾落實不到位并且稅收風險較高的小部分納稅人。對經(jīng)稅務機關(guān)提醒后自我糾正的，可依法從輕或減輕行政處罰。

相關(guān)部門負責人表示，通過開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作，稅收管理基礎(chǔ)和秩序得到有效改善。希望廣大影視從業(yè)人員自覺追求德藝雙馨，踐行社會主義核心價值觀，愛崗敬業(yè)，依法納稅，爭做有信仰、有情懷、有擔當?shù)男聲r代影視工作者。

來源：京稅

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把三年前影視行業(yè)的稅務風波看了一遍，有如下幾個核心點：
1、個人影視被定義為勞務、工作室的服務被定義為輔助服務。已經(jīng)核定征收的不予調(diào)整。
個人從事影視、演出、廣告等方面的收入應當按勞務報酬等所得項目申報繳納個人所得稅。對于過去部分工作室將影視人員個人勞務報酬等收入混入工作室經(jīng)營收入的，三部門有關(guān)負責人表示，應當實事求是加以區(qū)分。其中屬于工作室提供輔助服務的經(jīng)營收入，過去已按核定征收方式征稅的不予調(diào)整；其他影視人員個人勞務報酬等收入，由影視人員個人據(jù)實申報，自查自糾。

2、陰陽合同的原因主要為：限薪 + 個人所得稅按照勞務個稅高。
每部電影、電視劇、網(wǎng)絡視聽節(jié)目全部演員、嘉賓的總片酬不得超過制作總成本的40%，主要演員片酬不得超過總片酬的70%。

3、范冰冰主要的問題是個人所得稅的問題，沒有追增值稅的問題。
依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，由于范冰冰屬于首次被稅務機關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，上述定性為偷稅的稅款、滯納金、罰款在稅務機關(guān)下達追繳通知后在規(guī)定期限內(nèi)繳納的，依法不予追究刑事責任。超過規(guī)定期限不繳納稅款和滯納金、不接受行政處罰的，稅務機關(guān)將依法移送公安機關(guān)處理。