小微實(shí)體應(yīng)熟知的18項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局共同出臺(tái)了支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的優(yōu)惠政策，我們特意梳理了小微實(shí)體應(yīng)該熟知的18項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

首先我們要搞清楚小微企業(yè)定義，根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

一、增值稅 ：小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)

二、城市維護(hù)建設(shè)稅：小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

三、印花稅

1、小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2017〕77號(hào)。依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。  

2、增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

四、資源稅：增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)

五、房產(chǎn)稅：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

六、城鎮(zhèn)土地使用稅：小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

七、耕地占用稅：小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

八、個(gè)人所得稅：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得100萬元以下減半征收個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)

九、 企業(yè)所得稅：

1、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬元以下，實(shí)際稅率為2.5%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)

2、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元部分，實(shí)際稅率為10% 。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅[2019]13號(hào)

十、教育費(fèi)附加

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

2、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

十一、地方教育附加

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征地方教育費(fèi)附加

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

2、增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費(fèi)附加最高減征50%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

十二、殘疾人就業(yè)保障金：在職職工總數(shù)30人（含）以下暫免征收殘保金

《國家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 民政部 人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)

十三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

1、未達(dá)起征點(diǎn)的娛樂服務(wù)繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅〔2016〕60號(hào)   

2、月銷售額不超過2萬元（季度不超6萬元）的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》財(cái)稅〔2016〕25號(hào)

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來源：立信永安； 晶晶亮的稅月二次整理